С 1 марта действуют обновленные формы налоговой накладной и отчетности по НДС

Приказом Минфина от 02.12.20 г. № 734 внесены изменения:

• в форму налоговой накладной (далее – НН) и расчета корректировки к ней;
• формы и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС.

Этот приказ вступит в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования. Приказ опубликован в «Офіційному віснику України» от 02.02.21 г. № 8. Итак, действовать новая форма НН начнет с 1 марта 2021 года. Отчитываться по новой форме декларации по НДС (далее – декларация) плательщики НДС будут, начиная с отчетности за март (последний день ее представления – 20 апреля).

Изменения в НН

Увеличено количество позиций наименований поставленных товаров/услуг в одной НН с 9 999 до 99 999. 

Заглавная часть НН дополнена новой строкой «код», в которой указывается код признака источника налогового номера согласно реестру, которому принадлежит налоговый номер лица:

1 – Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ);

2 – Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (ГРФЛ);

3 – регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами (для налогоплательщиков, которые не включены в ЕГРПОУ);

4 – серия (при наличии) и номер паспорта (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Строка «код» заполняется в случае заполнения строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» НН.

То есть для плательщиков НДС, которые включены в ЕГРПОУ, в этой строке нужно проставлять «1», а для физлиц-предпринимателей – «2».

Изменения в декларацию и приложения к ней

Основным изменением в отчетности по НДС является объединение приложений 1 и 5 к декларации. Вместе с тем отменена обязанность расшифровывать налоговые обязательства плательщика НДС за отчетный период в разрезе контрагентов (сейчас такая расшифровка осуществляется в таблице 1 приложения 5).

Обновленная отчетность состоит из декларации и 8 приложений к ней:

• приложение 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1)»;
• приложение 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)»;
• приложение 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)»;
• приложение 4 «Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учет регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в исчислении регистрационной суммы правопреемника (Д4)»;
• приложение 5 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, согласно которым предприятия (организации) относятся к предприятию (организации) лиц с инвалидностью (Д5)»;
• приложение 6 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д6)»;
• приложение 7 «Заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д7)»;
• приложение 8 «Расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 16¹ Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг (ДС8)».