Важливі роз'яснення ДФС з 1 по 5 серпня 2016 року у зручній табличній формі

Реквізити

Назва

Суть раз’яснення

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 27.07.2016 р. №3786 / 10 / 17-00-12-02-10
 

Реорганізація єдинника групи 4 - платника ПДВ шляхом виділення: податкові наслідки

Платниками податку, які здійснюють реорганізацію підприємства, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, податковий кредит не коригується. Податкові накладні на операції з такої передачі не виписуються, оскільки операція не є об'єктом оподаткування, а відображаються в Реєстрі виданих податкових накладних на підставі документів бухгалтерського обліку з позначкою "БО".

Єдинники четвертої групи, що реорганізуються, зобов’язані подати у період до їх фактичного припинення контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та місцем розташування земельних ділянок уточнену податкову декларацію.

Лист ДФС від 22.07.2016 р. № 24830/7/99-99-15-03-02-17

 

Про внесення змін до форми податкової декларації з податку на додану вартість

Подання податкової звітності за формою, яка враховує зміни, внесені наказом № 503, вперше має здійснюватися за звітний період серпень 2016 року (граничний термін подання 20.09.2016 р.), ІV квартал 2016 року (граничний термін подання 10.02.2017 р.).
У графі 2 таблиці 2 додатка 3 (Д3) до декларації з податку на додану вартість рекомендується ІПН контрагента, за рахунок якого виникла сума від’ємного значення, виходячи з хронології її виникнення, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом. Тобто спочатку доцільно відображати "найновішу" щодо звітного періоду подання декларації з податку на додану вартість суму від'ємного значення ПДВ.

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 22.07.2016 р. № 1783/10/17-00-12-01-07

Щодо примусового продажу майна підприємства спецпідприємством на публічних (електронних) торгах

Датою відчуження боржником арештованого майна буде дата отримання таким боржником документа, що підтверджує факт реалізації такого майна через спеціалізоване підприємство.

На зазначену дату у боржника збільшуються податкові зобов'язання та виписується переможцю аукціону податкова накладна на суму коштів, зазначену в протоколі електронних торгів, яка дорівнює різниці між ціною продажу придбаного майна і сумою винагороди, фактично залишеної спеціалізованому підприємству на покриття власних видатків, з урахуванням ПДВ.

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 27.07.2016 р. №3786/10/17-00-12-02-10

Повернення засновнику частки у статутному капіталі при виході з Товариства: що з ПДВ?

Операція з повернення засновникам основних фондів, попередньо внесених ними до статутного фонду юридичної особи, у разі їх виходу з числа засновників або учасників такої юридичної особи, є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподатковуванню на загальних підставах за основною ставкою. Це ж стосується і випадку отримання майна Товариства, вартість якого перевищує суми його частки в статутному капіталі.

Лист ДФС від 06.07.2016 р. № 14678/6/99-99-14-03-03-15

Щодо застосування окремих норм податкового законодавства

Подання платником податків уточнюючого розрахунку з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом, є підставою для проведення документальної позапланової перевірки такого платника. Кодексом не обмежено коло питань, у тому числі повноти нарахування та сплати інших податків та зборів, передбачених Кодексом, які можуть бути предметом перевірки контролюючого органу при проведенні перевірки такого платника.

Тривалість перевірки визначається у робочих днях із врахуванням правил внутрішнього трудового розпорядку платника податків.

Лист ДФС від 28.07.2016 р. №16292/6/99-99-14-03-03-15

Щодо врахування копій документів і фінзвітності при перевірці, якщо оригінали вилучено правоохоронними органами

Не передбачено обов’язок платника податків у разі вилучення документів правоохоронними органами повідомляти контролюючий орган. При цьому таке вилучення документів не вважається втратою документів.

Копії, засвідчені печаткою та підписами посадових (службових) осіб правоохоронних та інших органів, якими було здійснено вилучення оригіналів документів, або яким було забезпечено доступ до перевірки вилучених документів, повинні бути надані протягом 3 робочих днів з дня отримання письмового запиту контролюючого органу. При цьому терміни проведення такої перевірки, у т.ч.розпочатої, переносяться до дати отримання вказаних копій документів або забезпечення доступу до них.

Лист ДФС від 20.07.2016 р. № 24565/7/99-99-15-03-03-17
 

Про надання відповідей на актуальні запитання платників при реалізації пального

Безпосередньо самі операції з видачі (купівлі-продажу) смарт-карток та/або талонів на пальне не є операціями з реалізації пального в розумінні абзацу другого пп. 14.1.212 ПКУ.

Отже, у разі відсутності власних (орендованих і т.п.) АЗС, нездійснення фактичного отримання пального та його фізичного відпуску споживачу, а також нездійснення інших операцій з реалізації пального, визначених абзацом другим пп. 14.1.212 ПКУ, підприємство не повинно реєструватись платником акцизного податку з реалізації пального та складати акцизні накладні, оскільки не здійснює операції з реалізації пального.

 

Лист ДФС від 15.07.2016 р. № 15291/6/99-99-15-02-02-15

Щодо визначення різниць за резервами (забезпеченнями) для відшкодування наступних витрат

Платник податку збільшує фінрезультат до оподаткування на суму витрат на формування забезпечень для відшкодування наступних витрат та зменшує фінрезультат на суму витрат, які відшкодовані за рахунок таких забезпечень, незалежно від того, у складі яких витрат вони відображені (поточні, незавершене виробництво, залишки готової продукції).

Лист ДФС від 14.07.2016 №15281/6/99-99-15-02-02-15

Операції між нерезидентом та його представництвом в Україні не вважаються контрольованими
 

Починаючи з 01.01.2015 р. відповідно до п.п. 39.2.1 ПКУ для цілей нарахування податку на прибуток контрольованими  є господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування платника податку, що здійснюються:
- з пов’язаною особою – нерезидентом;
 з нерезидентом, зареєстрованим у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України;
- через комісіонерів – нерезидентів при здійсненні зовнішньоекономічних господарських операцій з продажу товарів.
Таким чином, господарські операції між нерезидентом та його представництвом в Україні, здійснені починаючи з 01.01.2015, не вважаються контрольованими.

 

Лист ДФС від 19.07.2016 р. № 15514/6/99-99-15-02-02-15
 

Щодо належності заборгованості до категорії «безнадійної» та списання такої заборгованості

У разі недостатності майна боржника - фізичної або юридичної особи для повного погашення заборгованості визнання заборгованості безнадійною згідно з пп. «є» пп. 14.1.11 Кодексу можливе за умови, що дії з розшуку зареєстрованого за боржником майна виявилися безрезультатними, а інше майно у боржника - відсутнє, що підтверджується постановою державного виконавця про повернення виконавчого документа у порядку і на умовах, визначених Законом № 606.