Важные разъяснения ГФС с 1 по 5 августа 2016 года в удобной табличной форме

Реквизиты

Название

Суть разъяснения

Письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 27.07.2016 г. № 3786/10/17-00-12-02-10

Реорганизация единщика 4 группы - плательщика НДС путем выделения: налоговые последствия
 

Налогоплательщиками, осуществляющими реорганизацию предприятия, налоговые обязательства по НДС не начисляются, налоговый кредит не корректируется. Налоговые накладные на операции по такой передаче не выписываются, поскольку операция не является объектом налогообложения, а отражаются в Реестре выданных налоговых накладных на основании документов бухгалтерского учета с пометкой "БУ".

Реорганизуемые единщики четвертой группы обязаны представить в периоде до их фактического прекращения контролирующим органам по месту своего нахождения и месту расположения земельных участков уточненную налоговую декларацию.

Письмо ГФС от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17

 

О внесении изменений в форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

 

Представление налоговой отчетности по форме, учитывающей изменения, внесенные приказом № 503, впервые должно осуществляться за отчетный период август 2016 года (предельный срок представления 20.09.2016 г.), IV квартал 2016 года (предельный срок представления 10.02.2017 г.).

В графе 2 таблицы 2 приложения 3 (Д3) к декларации по налогу на добавленную стоимость рекомендуется указывать ИНН контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения, исходя из хронологии ее возникновения, начиная с отчетного периода, являющегося ближайшим к дате представления декларации (самый новый отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть сначала целесообразно отражать "самую новую" относительно отчетного периода представления декларации по налогу на добавленную стоимость сумму отрицательного значения НДС.

Письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 22.07.2016 г. № 1783/10/17-00-12-01-07

О принудительной продаже имущества предприятия спецпредприятием на публичных (электронных торгах)

Датой отчуждения должником арестованного имущества будет дата получения таким должником документа, подтверждающего факт реализации такого имущества через специализированное предприятие.

На указанную дату у должника увеличиваются налоговые обязательства и выписывается победителю аукциона налоговая накладная на сумму средств, указанную в протоколе электронных торгов, которая равна разнице между ценой продажи приобретенного имущества и суммой вознаграждения, фактически оставленной специализированному предприятию на покрытие собственных расходов, с учетом НДС.

Письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 27.07.2016 г. № 3786/10/17-00-12-02-10

Возврат учредителю доли в уставном капитале при выходе из Общества: что с НДС?

Операция по возврату учредителям основных фондов, предварительно внесенных ими в уставный фонд юридического лица, в случае их выхода из числа учредителей или участников такого юридического лица, является объектом обложения НДС и подлежит налогообложению на общих основаниях по основной ставке. Это же касается и случая получения имущества Общества, стоимость которого превышает сумму его доли в уставном капитале.

Письмо ГФС от 06.07.2016 г. № 14678/6/99-99-14-03-03-15

О применении отдельных норм налогового законодательства

Представление налогоплательщиком уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом, является основанием для проведения документальной внеплановой проверки такого плательщика. Кодексом не ограничен круг вопросов, в том числе полноты начисления и уплаты других налогов и сборов, предусмотренных Кодексом, которые могут быть предметом проверки контролирующего органа при проведении проверки такого плательщика.

Продолжительность проверки определяется в рабочих днях с учетом правил внутреннего трудового распорядка налогоплательщика.
 

Письмо ГФС от 28.07.2016 г. №16292 / 6 / 99-99-14-03-03-15
 

Об учете копий документов и финотчетности при проверке, если оригиналы изъяты правоохранительными органами

Не предусмотрена обязанность налогоплательщика в случае изъятия документов правоохранительными органами уведомлять контролирующий орган. При этом такое изъятие документов не считается потерей документов.

Копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение 3 рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа. При этом сроки проведения такой проверки, в т.ч. начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Письмо ГФС от 20.07.2016 г. № 24565/7/99-99-15-03-03-17
 

О предоставлении ответов на актуальные вопросы плательщиков при реализации горючего

Непосредственно сами операции по выдаче (купле-продаже) смарт-карт и/или талонов на горючее не являются операциями по реализации горючего в понимании абзаца второго пп. 14.1.212 ПКУ. Следовательно, в случае отсутствия собственных (арендованных и т.п.) АЗС, неосуществления фактического получения горючего и его физического отпуска потребителю, а также неосуществления других операций по реализации горючего, определенных абзацем вторым пп. ПКУ, предприятие не должно регистрироваться плательщиком акцизного налога с реализации горючего и составлять акцизные накладные, поскольку не осуществляет операции по реализации горючого.

Письмо ГФС от 15.07.2016 г. № 15291/6/99-99-15-02-02-15

Об определении разниц по резервам (обеспечениям) для возмещения предстоящих расходов

Плательщик налога на прибыль увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму расходов на формирование обеспечений для возмещения предстоящих расходов и уменьшает финрезультат на сумму расходов, которые возмещены за счет таких обеспечений, независимо от того, в составе каких расходов они отражены (текущие, незавершенное производство, остатки готовой продукции).

Письмо ГФС  от 14.07.2016 г. № 15281/6/99-99-15-02-02-15 

Операции между нерезидентом и его представительством в Украине не считаются контролируемыми

Начиная с 01.01.2015 г. в соответствии с п.п. 39.2.1 НКУ для целей начисления налога на прибыль контролируемыми являются хозяйственные операции, которые влияют на объект налогообложения налогоплательщика и осуществляются:
- со связанным лицом - нерезидентом;
- с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), которое включено в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;
- через комиссионеров - нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.
 Таким образом, хозяйственные операции между нерезидентом и его представительством в Украине, совершенные начиная с 01.01.2015, не считаются контролируемыми.
 

Письмо ГФС от 19.07.2016 г. № 15514/6/99-99-15-02-02-15
 

О принадлежности задолженности к категории «безнадежной» и списании такой задолженности
 

В случае недостаточности имущества должника - физического или юридического лица для полного погашения задолженности признание задолженности безнадежной согласно пп. «є» пп. 14.1.11 Кодекса возможно при условии, что действия относительно розыска зарегистрированного за должником имущества оказались безрезультатными, а другое имущество у должника - отсутствует, что подтверждается постановлением государственного исполнителя о возврате исполнительного документа в порядке и на условиях, определенных Законом № 606.