Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Послуги з розроблення ПЗ: у яких випадках з ПДВ-пільгою, а в яких – без

23.09.2020

Як відомо, операції з постачання програмного забезпечення (далі – ПЗ), а також операції з ПЗ, які не є роялті згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), звільняються від ПДВ на підставі п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. У яких випадках можна сподіватися на ПДВ-пільгу, а в яких доведеться сплатити цей податок у повному обсязі?

Це питання не нове, проте досі залишається актуальним.

Послуги з розроблення програмного забезпечення, на перший погляд, підпадають під ПДВ-пільгу. Усупереч такій думці у податкової служби інший підхід (лист ДПСУ від 17.08.2020 р. № 3390). Вона вважає, що в тих випадках, коли права інтелектуальної власності на ПЗ виникають відразу ж у замовника (а не переходять від виконавця), таку операцію не можна розцінювати як постачання ПЗ, і її потрібно:

  • оподатковувати податком на додану вартість (далі – ПДВ) за ставкою 20% на загальних підставах – якщо замовником є резидент;
  • не оподатковувати ПДВ у зв’язку з тим, що місце постачання розташоване за межами митної території України, – у тих випадках, коли замовником є нерезидент (п. 186.3 ПКУ).

Якщо згідно з умовами договору права інтелектуальної власності спочатку виникають у виконавця і тільки потім передаються замовнику, то така операція може розцінюватися як постачання ПЗ. У цьому випадку платіж не оподатковуватиметься ПДВ або на підставі пп. 196.1.6 ПКУ (якщо платіж кваліфікується як роялті), або на підставі п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (якщо платіж не може кваліфікуватися як роялті).

Не завжди вдається узгодити із замовниками/виконавцями такий підхід (особливо, якщо контрагентом є нерезидент). У цьому випадку, з урахуванням зазначеної позиції податкової служби (зауважимо, що вона є сформованою, і ДПСУ дотримується її вже не перший рік), є сенс сформулювати контракт у такий спосіб, щоб у ньому фігурували умови про передачу майнових прав інтелектуальної власності від виконавця замовнику (навіть якщо фактично вони відразу виникатимуть на рівні замовника), зокрема, варто готувати акти приймання-передачі таких прав.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
27.05.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки Актуальні рахунки для сплати податків Пропонують повернути 100 % бронювання для критично важливих підприємств Мінцифри змінила критерії визначення критично важливих під...
05.03.2025
Опубліковано постанову КМУ, якою спрощено процедуру бронювання військовозобов’язаних
Більше за темою: Бронювання працівників: покрокові дії Анулювання бронювання військовозобов’язаних: підстави та умови Звітність із військового обліку та бронювання 5 лютого на сайті Кабміну опубліковано постанову від 28.02.2025 № 233, якою внесено зміни до порядку бронювання війсь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
Нове
30.05.2025
Як у додатку ЦП до декларації з податку на прибуток відобразити витрати, що пов’язані з придбанням цінних паперів
Розглянемо, за якою вартістю відображаються у додатку ЦП витрати, що пов’язані з придбанням цінних паперів, та в якому звітному (податковому) періоді відображаються такі витрати. Більше за темою: Додаток ЦП: цінні папери – різниці За якою вартістю відображаються у рядку 02 додатка ...
30.05.2025
Чи потрібно реєструвати місце зберігання, якщо воно вже зареєстроване іншим СГД
Розглянемо, кому потрібно/не потрібно вносити відомості до Єдиного реєстру місць зберігання. Більше за темою: Вимоги до місць зберігання і транспортування пального: відповіді на актуальні запитання Чи потрібно СГ вносити до Єдиного реєстру місць зберігання відомості про приміщення, в якому буд...
30.05.2025
Чи передбачено застосування РРО особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність
Фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мають право не застосовувати РРО при здійсненні готівкових та/або безготівкових розрахунків. Правовідносини у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних РРО регулюються Податковим кодексом (далі – ПК) і Законом...
Кращі матеріали