Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Послуги з розроблення ПЗ: у яких випадках з ПДВ-пільгою, а в яких – без

23.09.2020

Як відомо, операції з постачання програмного забезпечення (далі – ПЗ), а також операції з ПЗ, які не є роялті згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), звільняються від ПДВ на підставі п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. У яких випадках можна сподіватися на ПДВ-пільгу, а в яких доведеться сплатити цей податок у повному обсязі?

Це питання не нове, проте досі залишається актуальним.

Послуги з розроблення програмного забезпечення, на перший погляд, підпадають під ПДВ-пільгу. Усупереч такій думці у податкової служби інший підхід (лист ДПСУ від 17.08.2020 р. № 3390). Вона вважає, що в тих випадках, коли права інтелектуальної власності на ПЗ виникають відразу ж у замовника (а не переходять від виконавця), таку операцію не можна розцінювати як постачання ПЗ, і її потрібно:

  • оподатковувати податком на додану вартість (далі – ПДВ) за ставкою 20% на загальних підставах – якщо замовником є резидент;
  • не оподатковувати ПДВ у зв’язку з тим, що місце постачання розташоване за межами митної території України, – у тих випадках, коли замовником є нерезидент (п. 186.3 ПКУ).

Якщо згідно з умовами договору права інтелектуальної власності спочатку виникають у виконавця і тільки потім передаються замовнику, то така операція може розцінюватися як постачання ПЗ. У цьому випадку платіж не оподатковуватиметься ПДВ або на підставі пп. 196.1.6 ПКУ (якщо платіж кваліфікується як роялті), або на підставі п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (якщо платіж не може кваліфікуватися як роялті).

Не завжди вдається узгодити із замовниками/виконавцями такий підхід (особливо, якщо контрагентом є нерезидент). У цьому випадку, з урахуванням зазначеної позиції податкової служби (зауважимо, що вона є сформованою, і ДПСУ дотримується її вже не перший рік), є сенс сформулювати контракт у такий спосіб, щоб у ньому фігурували умови про передачу майнових прав інтелектуальної власності від виконавця замовнику (навіть якщо фактично вони відразу виникатимуть на рівні замовника), зокрема, варто готувати акти приймання-передачі таких прав.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.04.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Відстрочку від мобілізації для студентів і педагогів можуть обмежити: законопроєкт ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 22.04.2025 Категорію тих, хто має переважне право залишення на роботі при звільненні, розширять: проєкт закону Як ДПС застосовуватимуть відеореєстр...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
02.05.2025
Як відмовитися від спадщини та які наслідки
Прийняття спадщини – важливий юридичний крок, що має наслідки не лише майнового характеру. До складу спадщини входять не тільки права, а й обов’язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті. Спадкоємцям можуть залишитися не виплачені...
02.05.2025
Вимоги до зберігання готової продукції
Безпечне зберігання готової продукції є важливим етапом виробничого процесу, що впливає не лише на якість товару, а й на безпеку працівників. Невиконання вимог з охорони праці під час організації складського господарства може призвести до травматизму, пожеж, пошкодження продукції або матеріальних вт...
02.05.2025
Після завершення митного оформлення складено РК_2: як у ПН відобразити коригування обсягу операцій вивезення товарів-РЕЗ
Більше за темою: Режим експортного забезпечення ПДВ: аналізуємо роз’яснення ДПС Як у податковій декларації з ПДВ відображається коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту товарів-РЕЗ після завершення митного оформлення, складан...
Кращі матеріали