Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги по разработке ПО: в каких случаях с НДС-льготой, а в каких – без

23.09.2020

Как известно, операции по поставке программного обеспечения (далее – ПО), а также операции с ПО, которые не являются роялти согласно пп. 14.1.225 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), освобождаются от НДС на основании п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. В каких случаях можно надеяться на НДС-льготу, а в каких придется уплатить этот налог в полном объеме?

Это вопрос не новый, однако до сих пор остается актуальным.

Услуги по разработке программного обеспечения, на первый взгляд, подпадают под НДС-льготу. Вопреки такому мнению в налоговой службы иной подход (письмо ГНСУ от 17.08.2020 г. № 3390). Она считает, что в тех случаях, когда права интеллектуальной собственности на ПО возникают сразу же у заказчика (а не переходят от исполнителя), такую операцию нельзя расценивать как поставки ПО и:

  • необходимо облагать налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 20% на общих основаниях – если заказчиком является резидент;
  • не облагать НДС в связи с тем, что место поставки находится за пределами таможенной территории Украины, – в тех случаях, когда заказчиком является нерезидент (п. 186.3 НКУ).

Если, согласно условиям договора, права интеллектуальной собственности сначала возникают у исполнителя и только потом передаются заказчику, то такая операция может расцениваться как поставки ПО. В этом случае платеж не будет облагаться НДС или на основании пп. 196.1.6 НКУ (если платеж квалифицируется как роялти), или на основании п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (если платеж не может квалифицироваться как роялти).

Не всегда удается согласовать с заказчиками/исполнителями такой подход (особенно, если контрагентом является нерезидент). В этом случае, с учетом указанной позиции налоговой службы (заметим, что она является сложившейся и ГНСУ придерживается ее уже не первый год), есть смысл сформулировать контракт таким образом, чтобы в нем фигурировали условия о передаче имущественных прав интеллектуальной собственности от исполнителя заказчику (даже если фактически они сразу будут возникать на уровне заказчика), в частности, следует готовить акты приема-передачи таких прав.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.04.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Отсрочку от мобилизации для студентов и педагогов могут ограничить: законопроект ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 22.04.2025 Категорию тех, кто имеет преимущественное право оставления на работе при увольнении, расширят: проект закона Как ГНС будут применять видеоре...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
01.05.2025
Когда лицу с инвалидностью могут отказать в трудоустройстве
Об этом работница торгового заведения спросила у чиновников управления инспекционной деятельности в Запорожской области. Инспекторы разъяснили, что в соответствии со ст. 17 Закона от 21.03.1991 № 875-XII «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине» отказ в заключени...
01.05.2025
Будет ли нарушением не одновременная подача Отчета о КИК и декларации об имущественном состоянии и доходах
Считается ли нарушением, если Отчет о контролируемых иностранных компаниях и декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) за отчетный (налоговый) период подан не одновременно, но до наступления предельного срока подачи Декларации (до 1 мая)? В соответствии с Налоговым ...
01.05.2025
Обновлена База правовых позиций Верховного Суда
Представлена усовершенствованная версия инновационного ИТ-продукта, разработанного при поддержке Проекта ЕС «Право-Justice» для обеспечения единства судебной практики, повышения правовой определенности и облегчения доступа к правовым позициям в решениях Верховного Суда. Что нового в Баз...
Лучшие материалы