Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги по разработке ПО: в каких случаях с НДС-льготой, а в каких – без

23.09.2020

Как известно, операции по поставке программного обеспечения (далее – ПО), а также операции с ПО, которые не являются роялти согласно пп. 14.1.225 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), освобождаются от НДС на основании п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. В каких случаях можно надеяться на НДС-льготу, а в каких придется уплатить этот налог в полном объеме?

Это вопрос не новый, однако до сих пор остается актуальным.

Услуги по разработке программного обеспечения, на первый взгляд, подпадают под НДС-льготу. Вопреки такому мнению в налоговой службы иной подход (письмо ГНСУ от 17.08.2020 г. № 3390). Она считает, что в тех случаях, когда права интеллектуальной собственности на ПО возникают сразу же у заказчика (а не переходят от исполнителя), такую операцию нельзя расценивать как поставки ПО и:

  • необходимо облагать налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 20% на общих основаниях – если заказчиком является резидент;
  • не облагать НДС в связи с тем, что место поставки находится за пределами таможенной территории Украины, – в тех случаях, когда заказчиком является нерезидент (п. 186.3 НКУ).

Если, согласно условиям договора, права интеллектуальной собственности сначала возникают у исполнителя и только потом передаются заказчику, то такая операция может расцениваться как поставки ПО. В этом случае платеж не будет облагаться НДС или на основании пп. 196.1.6 НКУ (если платеж квалифицируется как роялти), или на основании п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (если платеж не может квалифицироваться как роялти).

Не всегда удается согласовать с заказчиками/исполнителями такой подход (особенно, если контрагентом является нерезидент). В этом случае, с учетом указанной позиции налоговой службы (заметим, что она является сложившейся и ГНСУ придерживается ее уже не первый год), есть смысл сформулировать контракт таким образом, чтобы в нем фигурировали условия о передаче имущественных прав интеллектуальной собственности от исполнителя заказчику (даже если фактически они сразу будут возникать на уровне заказчика), в частности, следует готовить акты приема-передачи таких прав.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
28.05.2025
Каковы сроки отпусков без сохранения зарплаты
Различают два вида бесплатных отпусков, которые могут предоставляться в период действия военного положения. Рассмотрим их. Отпуска без сохранения заработной платы предусмотрены ст. 25 и 26 Закона от 15.11.1996 № 504/96-ВР «Об отпусках» далее – Закон № 504). Такие отпуска предоставл...
28.05.2025
Можно ли трудоустроить несовершеннолетнего школьника или студента на полную ставку
Несовершеннолетних школьников и студентов можно принимать на работу с сокращенной продолжительностью рабочего времени и оплатой труда в размере полной тарифной ставки. В соответствии со ст. 187 КЗоТ несовершеннолетние, то есть лица, не достигшие 18 лет, в трудовых правоотношениях приравниваются в пр...
28.05.2025
Обязательно ли программировать штриховой код товара в фискальном кассовом чеке
Как программировать штриховой код товара в фискальном кассовом чеке? Больше по теме: Обязательные реквизиты фискального чека с 01.03.2025 Округление в фискальных чеках РРО/ПРРО с 01.03.2025 В соответствии с п. 1 разд. I Положения о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных доку...
Лучшие материалы