Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Учет при определении стоимостного критерия контролируемых операций сумм кредитов

06.09.2017

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 29.08.2017 г. N 1753/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно учета при определении стоимостного критерия контролируемых операций сумм кредитов и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

В соответствии с пп. 39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2017 г., хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в частности, но не исключительно:

операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и тому подобное;

операции по предоставлению услуг;

операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;

финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и тому подобное;

операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупке или продаже долгосрочных материальных и нематериальных активов.

В соответствии с пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, осуществляемые:

со связанным лицом - нерезидентом;

с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;

через комиссионеров - нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.

Подпунктом 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса определено, что хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Таким образом, определяющим условием для признания операций контролируемыми является влияние таких операций на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.

Следовательно сумма предоставленных (полученных) кредитов не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования. При этом, сумма начисленных процентов по таким операциям подлежит учету при определении стоимостного критерия контролируемых операций.

Учитывая, что изменения в ст. 39 Кодекса, внесенные Законом Украины от 21 декабря 2016 года N 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" (далее - Закон N 1797), вступили в силу с 01.01.2017 г., условия определения хозяйственных операций контролируемыми, а именно: годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год и объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, в редакции Закона N 1797 применяются к контролируемым операциям, совершенным, начиная с 01.01.2017 г.

Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммах удержанного с них налога и примененную для налогообложения ставку плательщики отмечают в приложении к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 г. N 467) (далее - Декларация), а именно, Расчете (отчете) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (приложение ПН к Декларации), который является ее неотъемлемой частью, в графе 5 которого указывается ставка налога (%) в соответствии с международным договором, в случае применения международного договора.

В Декларации заполняются все обязательные реквизиты (ст. 48 Кодекса).

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.04.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Відстрочку від мобілізації для студентів і педагогів можуть обмежити: законопроєкт ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 22.04.2025 Категорію тих, хто має переважне право залишення на роботі при звільненні, розширять: проєкт закону Як ДПС застосовуватимуть відеореєстр...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
30.04.2025
Держава посилює контроль за якістю лікарських засобів
Міністерство охорони здоровʼя України провело четверте засідання Консультативної ради (Advisory Board),  яке об’єднало представників Уряду, бізнесу та міжнародних партнерів. Мета – створення органу державного контролю (ОДК) у фармацевтичній галузі. Зустріч очолила Марина Слободнічен...
30.04.2025
Чи буде нарахована пеня, якщо нерезидента ліквідовано як юрособу та він не отримав оплату за товар
Чи буде нарахована пеня, якщо нерезидент буде ліквідований як юридична особа та не отримає оплати за товар? Відносини, які виникають у сфері здійснення валютних операцій, валютного регулювання і валютного нагляду, регулюються Конституцією України, Законом від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валют...
30.04.2025
Як виправити помилку в Д3 до податкової декларації з ПДВ
Яким чином виправити помилку, допущену в додатку 3 (Д3) до податкової декларації з ПДВ? Відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу (далі – ПК) та п. 2 розд. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зар...
Кращі матеріали