Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Будівництво об’єкту: що амортизуємо та як відображаємо

26.11.2019

У разі, якщо на підприємстві технікою, яка знаходиться на балансі, будується будівля для  подальшого використання в господарській діяльності, то вона не амортизується, оскільки ще не введена в експлуатацію.

При цьому, амортизація будівничої техніки, сума якої у формуванні фінансового результату участі не бере, враховується при визначенні різниць, коригуючих фінансовий результат.

Так, витрати на амортизацію основних засобів обліковуються відповідно до положень ст.138 Податкового кодексу України, незалежно від включення такої амортизації до складу витрат за правилами бухгалтерського обліку (зокрема, коли вона включена до вартості об’єкту незавершеного будівництва).

Керуючись п. 138.1 та п.138.2 Податкового кодексу, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму амортизації основних засобів, нарахованої в бухобліку, та зменшується на суму амортизації таких основних засобів, розрахованої відповідно до п. 138.3 Кодексу. Тобто, при визначенні різниць враховується  вся сума  нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів без виділення тільки тієї її частини, яка вплинула на фінансовий результат звітного періоду у складі витрат . 

Інформація по всіх об’єктах основних засобів, які підлягають амортизації в податковому обліку, відображаються в додатку АМ до декларації з податку на прибуток (за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів від 20.10.15 №897). Тому, сума податкової амортизації техніки, що працює на будівництві складу, потрапляє до підсумкового рядку  1.2.1 додатку АМ, а звідти - до рядку 1.2.1 додатку РІ до декларації. При цьому, в рядку 1.1.1 додатку РІ має відображатись бухгалтерський показник амортизації таких основних засобів.

Підсумкова позитивна різниця (рядок 03 додатку РІ) відображається у рядку 03 декларації та збільшує фінансовий результат за звітний період та відповідно, збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток (рядок 04 декларації).

Якщо суми амортизації основних засобів за даними бухгалтерського та податкового обліку є рівними, то підсумкова різниця дорівнює нулю. В такому випадку платнику теж необхідно  заповнити відповідні рядки додатку РІ до декларації, в якому показники рядків 1.1.1 та 1.2.1 будуть однаковими.  

officevp.tax.gov.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
26.08.2025
Як у звітності з ПДВ відображати зарахування зустрічних однорідних вимог
Покажемо, яким чином в обліку та податковій звітності з ПДВ відображається зарахування зустрічних однорідних вимог за договорами поставки товарів/послуг, за якими контрагентами було здійснено попередню оплату. Більше за темою: Угода про зарахування зустрічних однорідних вимог за участю заборгованос...
26.08.2025
Чи може відпустка за сумісництвом бути однакової тривалості й на основному місці роботи
Працівник працює на основному місці роботи і за сумісництвом – з грудня 2024 року, два дні в тиждень по дві години. Планує піти у відпустку за основним місцем роботи на 14 календарних днів. Як оформити відпустку на місці роботи за сумісництвом? Чи може ця відпустка бути такої само тривало...
26.08.2025
Чи існує заборона на допуск неповнолітніх осіб до роботи без медогляду
Усі особи молодше 18 років приймаються на роботу лише після попереднього медичного огляду і в подальшому, до досягнення 21 року, щороку підлягають обов’язковому медичному оглядові. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Чи зобов’язаний роботодавець інформувати ПФУ через портал електрон...
Кращі матеріали