Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Строительство объекта: что амортизируем и как отражаем

26.11.2019

В случае, если на предприятии техникой, которая находится на балансе, строится здание для дальнейшего использования в хозяйственной деятельности, то она не амортизируется, поскольку еще не введена в эксплуатацию.

При этом, амортизация строительной техники, сумма которой в формировании финансового результата не участвует, учитывается при определении различий, корректирующих финансовый результат.

Так, расходы на амортизацию основных средств учитываются в соответствии с положениями ст.138 Налогового кодекса Украины, независимо от включения такой амортизации в состав расходов по правилам бухгалтерского учета (в частности, когда она включена в стоимость объекта незавершенного строительства).

Руководствуясь п. 138.1 и п.138.2 Налогового кодекса, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму амортизации основных средств, начисленной в бухучете, и уменьшается на сумму амортизации таких основных средств, рассчитанной в соответствии с п. 138.3 Кодекса. То есть, при определении различий учитывается вся сумма начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств без выделения только той ее части, которая повлияла на финансовый результат отчетного периода в составе расходов.

Информация по всем объектам основных средств, подлежащих амортизации в налоговом учете, отражаются в приложении АМ к декларации по налогу на прибыль (по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 20.10.15 №897). Поэтому, сумма налоговой амортизации техники, работающей на строительстве склада, попадает в итоговый строке 1.2.1 приложения АМ, а оттуда - в строке 1.2.1 приложения РІ декларации. При этом в строке 1.1.1 приложения РІ должна отражаться бухгалтерский показатель амортизации таких основных средств.

Итоговая положительная разница (строка 03 приложения РИ) отражается в строке 03 декларации и увеличивает финансовый результат за отчетный период и соответственно, увеличивает объект налогообложения налогом на прибыль (строка 04 декларации).

Если суммы амортизации основных средств по данным бухгалтерского и налогового учета равны, то итоговая разница равна нулю. В таком случае плательщику тоже необходимо заполнить соответствующие строки приложения РИ декларации, в котором показатели строк 1.1.1 и 1.2.1 будут одинаковыми.

officevp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
28.10.2025
Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы на право собственности
Нередко возникают ситуации, когда оригиналы документов, удостоверяющих право собственности на недвижимость, потеряны, испорчены или повреждены. Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы, подтверждающие право собственности? Больше по теме: Утеряны первичные документы из-за вое...
28.10.2025
Какова цель оцифровки трудовых книжек: разъяснение Федерации профсоюзов
Оцифровка трудовой книги не является условием для сохранения стажа, но она значительно упрощает доступ к его подтверждению. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Законом от 05.02.2021 № 1217-IX «О внесении изменени...
28.10.2025
В чем разница между CV и резюме
Рассмотрим, что такое резюме (функциональное, таргетированное, комбинированное) и CV, в чем заключается их различие. Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? С каждым годом работодатели все чаще просят у соискателей на вакантную должность документ под...
Лучшие материалы