Чи потрібно формувати додаток КІК, якщо доходи КІК за звітний рік не отримувались

Чи потрібно формувати додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» у складі декларації про майновий стан і доходи, якщо доходи (в т. ч. пасивні) контролюючою іноземною компанією за звітний рік не отримувались? 

Пунктом 39².2 Податкового кодексу (далі – ПК) визначено особливості оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК). Так, об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств контролюючої особи є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39² ПК. Зазначена частина прибутку КІК включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному п. 170.13 ПК. 

Відповідно до пп. 170.13.1 ПК платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо КІК, зобов’язаний визначити частину прибутку КІК відповідно до положень ст. 39² ПК та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПК. 

Форма Декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859. 

Пунктом 2 розд. II Інструкції визначено, що додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними. 

Згідно з приміткою 8 до Декларації рядок 10.14 «Частина прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток(и) КІК)» розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації заповнюється відповідно до п. 170.13, 170.13¹ ПК та проставляється кількість поданих додатків КІК за їх наявності. 

Відповідно до п. 9 розд. ІV Інструкції у додатку КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» до Декларації зазначаються данні платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії. 

Додаток КІК заповнюється окремо по кожній КІК. Податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору, що підлягають сплаті з прибутку КІК, розраховуються відповідно до положень ст. 39² та п. 170.13, 170.13¹ ПК. 

Ураховуючи зазначене, якщо доходи (в т. ч. пасивні) КІК за звітний рік не отримувались, додаток КІК до Декларації підлягає заповненню із зазначенням інформації про нерезидента та відповідних показників у рядках 01–06. 

ЗІР, категорія 103.29

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm