Следует ли формировать приложение КІК, если доходы КИК за отчетный год не были получены

Следует ли формировать приложение КІК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору, определенных из части прибыли контролируемой иностранной компании» в составе декларации об имущественном состоянии и доходах, если доходы (в т. ч. пассивные) контролируемой иностранной компанией за отчетный год не были получены? 

Пунктом 39².2 Налогового кодекса (далее – НК) определены особенности налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК). Так, объектом обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль КИК, которая вычисляется в соответствии с правилами, определенными ст. 39² НК. Указанная часть прибыли КИК включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода контролирующего лица в порядке, определенном п. 170.13 НК. 

В соответствии с пп. 170.13.1 НК налогоплательщик – резидент, признаваемый контролирующим лицом в отношении КИК, обязан определить часть прибыли КИК в соответствии с положениями ст. 39² НК и включить ее в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации и облагаемый налогом по ставке, определенной п. 167.1 НК. 

Форма Декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Инструкция) утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859. 

Пунктом . разд. II. Инструкции определено, что приложения являются составной частью декларации и без декларации недействительны. 

Согласно примечанию 8 к Декларации, строка 10.14 «Частина прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток(и) КІК)» разд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларации заполняется в соответствии с п. 170.13, 170.13¹ НК и проставляется количество поданных приложений КІК при их наличии. 

В соответствии с п. 9 разд. IV Инструкции в приложении КІК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору, определенных из части прибыли контролируемой иностранной компании» к Декларации указываются данные налогоплательщиками – резидентами Украины, которые признаются контролирующим лицом относительно КИК. 

Приложение КІК заполняется отдельно по каждой КИК. Налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору, подлежащие уплате из прибыли КИК, рассчитываются в соответствии с положениями ст. 39² и п. 170.13, 170.13¹ НК. 

Учитывая указанное, если доходы (в т. ч. пассивные) КИК за отчетный год не были получены, приложение КІК к Декларации подлежит заполнению с указанием информации о нерезиденте и соответствующих показателях в строках 01–06. 

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm