Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

РК не сплинув на обсягів постачання та суми податкових зобов’язань: чи буде відповідальність

Роз’яснення
15.04.2025

Чи застосовується відповідальність за несвоєчасну реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування, складання якого не пов’язане з виправленням помилок у заголовній частині податкової накладної, що не призвело до зміни обсягів постачання та суми податкових зобов’язань?

Згідно з п. 201.10 Податкового кодексу (далі – ПК) при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.

Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 ПК).

Граничні строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН визначені п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 та пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК.

За порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН застосовуються штрафні санкції до платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст. 192 та 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації у розмірах, передбачених ст. 1201 та п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПК, в залежності від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, та кількості календарних днів порушення терміну реєстрації.

Для податкових накладних/розрахунків коригування, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від обкладення ПДВ; податкових накладних /розрахунків коригування, складених на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкових накладних, складених відповідно до п. 198.5 ПК у разі здійснення операцій, визначених пп. «а»–«г» п. 198.5 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних; податкових накладних, складених відповідно до ст. 199 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних; податкових накладних, складених відповідно до абзацу одинадцятого п. 201.4 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПК, встановлена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі 2 % від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн.

Слід зауважити, що визначені п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПК строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН та, відповідно, штрафи в розмірах, встановлених п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПК, застосовуються до податкових накладних/розрахунків коригування, граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом від 12.01.2023 № 2876-IX (тобто з датою складання, починаючи з 16.01.2023), та діють тимчасово протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.

При цьому, п. 89 та 90 підрозд. 2 розд. XX ПК, не передбачено збільшення граничних строків для реєстрації в ЄРПН та зменшення розмірів штрафів за порушення таких строків щодо реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від обкладення ПДВ; податкових накладних/розрахунків коригування, складених на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкових накладних, складених відповідно до п. 198.5 ПК у разі здійснення операцій, визначених пп. «а»–«г» п. 198.5 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних; податкових накладних, складених відповідно до ст. 199 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних; податкових накладних, складених відповідно до абзацу одинадцятого п. 201.4 ПК, та розрахунків коригування, складених до таких податкових накладних.

Отже, при несвоєчасній реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування, складання якого не пов’язане з виправленням помилок у заголовній частині податкової накладної, та не призвело до зміни обсягів постачання та суми податкових зобов’язань, штрафна санкція не застосовується в зв’язку з відсутністю бази нарахування такої штрафної санкції.

Водночас п. 1201.3 ПК передбачено, що допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ПК, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, – тягне за собою накладення на платника податку – продавця штрафу в розмірі 170 грн та зобов’язання виправити такі помилки.

ЗІР, категорія 101.27

 


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
07.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Оновлено План-графік проведення перевірок (26.09.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 26.09.2025 Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії ДПС відповідає на актуальні запитанн...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
07.10.2025
Особливості проведення атестації робочих місць за умовами праці
Коли потрібно проводити атестацію робочих місць? Чим регламентується проведення атестації робочих місць? Більше за темою: Атестація посадовців місцевих рад: кого стосується та як здійснюється Атестація медпрацівників: новий порядок від МОЗ Атестація робочих місць за умовами праці – це компле...
07.10.2025
Право визначати штат працівників належить виключно роботодавцеві: судова практика
Суд переглянув апеляційну скаргу позивачки, подану на рішення місцевого суду, яким їй відмовлено у задоволенні позову про стягнення середньої зарплати та поновленні на роботі. Розглянемо, що саме вирішив суд. Більше за темою: Звільнення працівників за скороченням під час призупинення трудового дого...
07.10.2025
Як ознайомити працівника з наказом про звільнення при його відсутності в день звільнення
Яким чином відбувається ознайомлення працівника з наказом про звільнення у разі його відсутності на роботі в день звільнення? Розглянемо в цьому матеріалі. Більше за темою: Наказ про звільнення у зв’язку з встановленням невідповідності займаній посаді за результатами випробування Наказ про з...
Кращі матеріали