Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Різниці, що коригують фінрезультат до оподаткування

Лист ГУ ДФС в Миколаївській області від 12.03.2016 № 814/10 / 14-29-15-02-20

Податкові різниці при нарахуванні амортизації необоротних активів

При визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток фінрезультат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації ОЗ або НМА відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, незалежно від того, чи врахована така сума у складі витрат при визначенні фінрезультату до оподаткування у фінзвітності.

Податкові різниці при здійсненні фіноперацій

Для платника податків, у якого сума боргових зобов'язань за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази (для банків і компаній, що займаються виключно лізингом, більш ніж в 10 разів), фінрезультат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих в бухобліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов'язаннями понад 50% суми фінрезультату до оподаткування, фінансових витрат і суми амортизаційних відрахувань за даними фінзвітності звітного податкового періоду, в якому здійснюється нарахування таких відсотків (п. 140.2 ПКУ). Таким чином, при розрахунку суми такого перевищення враховується вся сума нарахованих в бухобліку процентів незалежно від того, чи відображені такі відсотки при формуванні фінрезультату до оподаткування за правилами бухобліку.

Проценти, що перевищують суму обмеження, визначеного п. 140.2 ПКУ, які збільшують фінрезультат до оподаткування, зменшують фінрезультат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5% до повного її погашення з урахуванням обмежень, встановлених п. 140.2 ПКУ.

Фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшується на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над звичайною ціною при здійсненні контрольованих операцій по ст. 39 ПКУ (пп. 140.5.2 ПКУ).

Податкові різниці при операціях з нерезидентами з придбання (продажу) товарів, робіт, послуг

Фінрезультат
податкового (звітного) періоду збільшується, зокрема, на суму 30% вартості товарів, зокрема, необоротних активів, робіт і послуг (крім зазначених у п. 140.2 і п. 140.5.5 ПКУ і операцій, які визнані контрольованими за ст. 39 ПКУ), придбаних у зареєстрованих нерезидентів. Збільшення може не здійснюватися платником податків, якщо операція є контрольованою і сума таких витрат відповідає рівню звичайних цін, що обґрунтовано в звіті про контрольовані операції та відповідній документації, або операція не є контрольованою і сума таких витрат підтверджується платником податку за правилами звичайних цін відповідно до процедури, встановленої ст . 39 ПКУ, але без подання звіту.

Беручи участь в контрольованій операції, платник податків повинен визначати обсяг його оподатковуваного прибутку за принципом «витягнутої руки». Інакше він має право самостійно провести коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов'язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Якщо в бухобліку витрати відображені за рахунок прибутку (рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)) фінрезультат до оподаткування підлягає коригуванню (збільшення або зменшення) на різниці, передбачені положеннями ПКУ.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
08.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Уряд пропонує розшири категорії громадян, які мають право на відстрочку Держпраці перевірятиме роботодавців на предмет мобінгу: законопроєкт підписаний ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.06.2025 Які податки планує збільшити ...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
11.07.2025
Якщо заборгованість із зарплати виплачується у липні 2025 року
Індекси для визначення компенсації зарплати за попередні періоди, яка виплачується у 2025 році Порядок нарахування та виплати компенсації заробітної плати, нарахованої у період з 01.01.01 р., затверджений постановою КМУ від 21.02.2001 № 159 (з урахуванням внесених змін постановами КМУ від 09.08.20...
11.07.2025
Що робити у разі виявлення помилок у даних після автоматичної постановки на військовий облік
Автоматична постановка на військовий облік заощаджує час військовозобовʼязаним, оскільки їм не треба стояти в чергах, збирати папери та проходити військово-лікарську комісію. Більше за темою: Дорогою на роботу працівника забрали до ТЦК: дії роботодавця В Україні діє механізм, який дозволяє ста...
11.07.2025
Виплата неприбутковою організацією матдопомоги, допомоги на лікування, надання позик: чи виключать за це з Реєстру
Розглянемо, чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій надання своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснення виплат на потреби учасників (лікування, надання позик тощо). Більше за&n...
Кращі матеріали