Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Разницы, корректирующие финрезультат до налогообложения

Письмо ГУ ГФС в Николаевской области от 12.03.2016 № 814/10/14-29-15-02-20

Налоговые разницы при начислении амортизации необоротных активов

При определении объекта обложения налогом на прибыль финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации ОС или НМА в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, независимо от того, учтена ли такая сумма в составе расходов при определении финрезультата до налогообложения в финотчетности.

Налоговые разницы при осуществлении финопераций

Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финучреждений и компаний, занимающихся исключительно лизингом, более чем в 10 раз) , финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам свыше 50% суммы финрезультата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финотчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов ( п. 140.2 НКУ). Таким образом, при расчете суммы такого превышения учитывается вся сумма начисленных в бухучете процентов независимо от того, отражены ли такие проценты при формировании финрезультата до налогообложения по правилам бухучета.

Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, которые увеличивают финрезультат до налогообложения, уменьшают финрезультат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5% до полного ее погашения с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ.

Финрезультат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций по ст. 39 НКУ (пп. 140.5.2 НКУ).

Налоговые разницы при операциях с нерезидентами по приобретению (продаже) товаров, работ, услуг

Финрезультат налогового (отчетного) периода увеличивается, в частности, на сумму 30% стоимости товаров, в частности, необоротных активов, работ и услуг (кроме указанных в п. 140.2 и п. 140.5.5 НКУ и операций, которые признаны контролируемыми по ст. 39 НКУ ), приобретенных у зарегистрированных нерезидентов. Увеличение может не осуществляться  налогоплательщиком, если операция является контролируемой и сумма таких расходов соответствует уровню обычных цен обоснованно в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации, или операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, но без представления отчета.

Участвующий в контролируемой операции налогоплательщик должен определять объем его налогооблагаемой прибыли по принципу «вытянутой руки». Иначе он вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если в бухучете расходы отражены за счет прибыли (счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)) финрезультат до налогообложения подлежит корректировке (увеличению или уменьшению) на разнице, предусмотренные положениями НКУ.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы