Позитивна податкова історія: що важливо знати платникам ПДВ
Показники для визначення позитивної податкової історії платника податку на додану вартість (далі – ПДВ) Державна фіскальна служба (далі – ДФС) розраховує до 10 числа кожного місяця, що настає за звітним. Вони доступні для платника ПДВ в Електронному кабінеті. Яким критеріям повинен відповідати такий платник зараз, аби мати позитивну податкову історію?
Нагадаємо, дані для розрахунку показників беруть з Єдиного реєстру податкових накладних (далі – ЄРПН), з декларації про прибуток та плати за землю, з інтегрованої картки платника (далі – ІКП). Вважається, що платник податків має позитивну податкову історію в разі відповідності одному з критеріїв, наведених у Таблиці.
Таблиця. Показники позитивної податкової історії
|
№ |
Критерії позитивності |
Дані для розрахунку |
Коментарій |
|
1 |
Обсяг постачання на одного покупця – платника ПДВ ≤ 150 тис. грн | Обсяги постачання (без ПДВ) за кожним окремим ІПН із зареєстрованих у ЄРПН у поточному місяці податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК), з урахуванням поданої на реєстрацію | Цей критерій для платників ПДВ, які здійснюють незначні обсяги поставок або постачають товар незначними партіями різним покупцям – платникам ПДВ. При цьому не має значення, чи це буде одна ПН/РК, чи кілька ПН/РК в місяць, складених на одного покупця – платника ПДВ |
|
2 |
Обсяг постачання в ПН/РК, які не надають покупцю, > 50% загального обсягу постачання | Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК за останні шість місяців | Цей критерій підійде торговим підприємствам, які працюють переважно з неплатниками ПДВ |
|
3 |
Обсяг постачання одного виду товару/послуги > 50% загального обсягу постачання | Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК за останні шість місяців | Для ідентифікації одного виду товару/послуги порівнюють вхідні та вихідні ПН. Цю умову навряд чи виконають виробники продукції (послуг, робіт), у яких на вході – одні коди УКТ ЗЕД (ДКПП), на виході – інші |
|
4 |
Обсяг постачання товару/послуги з однаковим кодом УКТ ЗЕД чи ДКПП становить 20% від загального обсягу постачання | Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК протягом будь-яких чотирьох з шести останніх місяців | Попри те, що в розрахунку беруть участь обсяги за шість місяців, допускається, що у двох із шести місяців (причому не обов’язково послідовних) цей критерій може не виконуватися |
|
5 |
Залишкова вартість основних засобів платника податку на прибуток > 1 млн грн | Дані фінзвітності платника податку на прибуток за останній звітний період | Показник враховують за умови, що керівник та засновник платника не змінювалися з початку попереднього року (а не з 01.01.2017 р., як було раніше) |
|
6 |
Наявність власних або орендованих земельних ділянок площею ≥ 200 га, а для орендованих земель комунальної або державної власності ≥ 0,5 га | Дані декларації про плату за землю на поточний рік | Цей критерій актуальний, передусім, для сільгоспників. Щоб його визначити, беруть наявні земельні ділянки станом на 1 січня поточного року (а не на 01.01.2018 р., як було раніше). Тобто, для розрахунку цього критерію у 2019 році беруть дані декларації про плату за землю на 2019 рік, поданої до 20.02.2019 р. Відповідно, отримані у власність, користування або оренду земельні ділянки з 01.01.2019 не враховують для підрахунку загальної площі земельних ділянок |
|
7 |
Сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) на одного працівника > 1,5 мінімального страхового внеску за останні 12 місяців |
Сплачені суми ЄСВ обліковують в ІКП з ЄСВ |
Показник враховують за умови, що керівник та засновник платника не змінювалися з початку попереднього року (а не з 01.01.2017 р., як було раніше) |
|
8 |
Загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім імпортного ПДВ) > 5 млн грн |
Інформацію про стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами містять ІКП, відкриті органами ДФС за кожним платником та кожним видом платежу | Цей критерій для великих платників податківЦей критерій для великих платників податків |
Отже, податкова історія вважатиметься позитивною, якщо платник дотримався хоча б одного із зазначених у Таблиці критеріїв. А це вже захист від блокування ПН/РК у разі здійснення неризиковим платником ризикової операції.
devisu.ua
Коментарі до матеріалу