Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Положительная налоговая история: что важно знать плательщикам НДС

12.09.2019 2780 0 0

Показатели для определения положительной налоговой истории плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) Государственная фискальная служба (далее – ГФС) рассчитывает до 10 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Они доступны для плательщика НДС в Электронном кабинете. Каким критериям должен соответствовать такой плательщик сейчас, чтобы иметь положительную налоговую историю?

Напомним, данные для расчета показателей берут из Единого реестра налоговых накладных (далее – ЕРНН), из декларации о прибыли и платы за землю, из интегрированной карточки плательщика (далее – ИКП). Считается, что налогоплательщик имеет положительную налоговую историю в случае соответствия одному из критериев, приведенных в Таблице.

Таблица. Показатели положительной налоговой истории

№         

 Критерии положительности

Данные для расчета 

Комментарий

1

Объем поставок на одного покупателя – плательщика НДС ≤ 150 тыс. грн

Объемы поставок (без НДС) по каждому отдельному ИНН из зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце налоговых накладных/расчетов корректировки (НН/РК), учитывая предоставленную на регистрацию

Этот критерий для плательщиков НДС, осуществляющих незначительные объемы поставок или которые поставляют товар незначительными партиями разным покупателям – плательщикам НДС. При этом не имеет значения, это будет одна НН/РК или несколько НН/РК в месяц, составленных на одного покупателя – плательщика НДС

2

Объем поставок в НН/РК, которые не предоставляют покупателю, > 50% общего объема поставок

Объемы поставок (без НДС) из зарегистрированных НН/РК за последние шесть месяцев

Этот критерий подойдет торговым предприятиям, которые работают преимущественно с неплательщиками НДС

3

Объем поставки одного вида товара/услуги > 50% общего объема поставок

Объемы поставок (без НДС) из зарегистрированных НН/РК за последние шесть месяцев

Для идентификации одного вида товара/услуги сравнивают входные и выходные НН. Это условие вряд ли выполнят производители продукции (услуг, работ), в которых на входе – одни коды УКТ ВЭД (ГКПУ), на выходе – другие

4

Объем поставки товара/услуги с одинаковым кодом УКТ ВЭД или ГКПУ составляет 20% общего объема поставок

Объемы поставок (без НДС) из зарегистрированных НН/РК в течение любых четырех из шести последних месяцев

Несмотря на то, что в расчете участвуют объемы за шесть месяцев, допускается, что в двух из шести месяцев (причем не обязательно последовательных) этот критерий может не выполняться

5

Остаточная стоимость основных средств плательщика налога на прибыль > 1 млн грн

Данные финотчетности плательщика налога на прибыль за последний отчетный период

Показатель учитывают при условии, что руководитель и основатель плательщика не менялись с начала предыдущего года (а не с 01.01.2017 г., как было раньше)

6

Наличие собственных или арендованных земельных участков площадью ≥ 200 га, а для арендованных земель коммунальной или государственной собственности ≥ 0,5 га

Данные декларации о плате за землю на текущий год

Этот критерий актуален, прежде всего, для сельхозников. Чтобы его определить, берут земельные участки, которые есть в наличии по состоянию на 1 января текущего года (а не на 01.01.2018 г., как было раньше). То есть, для расчета этого критерия в 2019 году берут данные декларации о плате за землю на 2019 год, поданной до 20.02.2019 г. Соответственно, полученные в собственность, пользование или аренду земельные участки с 01.01.2019 г. не учитывают при подсчете общей площади земельных участков

7

Уплата единого социального взноса (ЕСВ) на одного работника > 1,5 минимального страхового взноса за последние 12 месяцев

Уплаченные суммы ЕСВ учитывают в ИКП с ЕСВ

Показатель учитывают при условии, что руководитель и основатель плательщика не менялись с начала предыдущего года (а не с 01.01.2017 г., как было раньше)

8

Общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме импортного НДС) > 5 млн грн

Информацию о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами содержат ИКП, открытые органами ГФС по каждому плательщику и каждому виду платежа

Этот критерий для крупных налогоплательщиков

Следовательно, налоговая история будет считаться положительной, если плательщик придерживался хотя бы одного из указанных в Таблице критериев. А это уже защита от блокировки НН/РК в случае осуществления нерисковым плательщиком рисковой операции.

devisu.ua

Комментарии к материалу

Лучшие материалы