Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Первинний документ – електронний: на яку дату визнавати податкові зобов’язання з ПДВ?

В Індивідуальній податковій консультації ДПС від 11.03.20 р. № 998/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далі – ІПК № 998) розглянуто питання щодо дати виникнення податкових зобов’язань у разі, коли первинний документ, який підтверджує факт надання послуги, складений в електронній формі.

У чому криється проблема? У тому, що часто дата складання первинного документа в електронній формі не збігається з датою його підписання (накладення кваліфікованого електронного підпису, далі – КЕП). Тому на практиці і виникає запитання: що вважати датою виникнення податкових зо¬бов’язань? Дату складання первинного документа, зазначену в такому первинному документі як його обов’язковий реквізит, чи дату підписання первинного документа шляхом накладення КЕП обома сторонами цивільно-правового договору про виконання робіт (надання послуг)?

У листі від 26.12.19 р. № 35210-06-62/35178 Мінфін відповів на запит податкової від 07.11.19 р. № 585/4/ 99-00-07-03-02-13 так: у бухобліку госпоперація відображається в періоді її фактичного здійснення навіть без наявності належним чином оформленого первинного документа. Також Мінфін зазначив, що питання податкового обліку, зокрема дати виникнення податкових зобов’язань із ПДВ, має регулюватися податковим законодавством. 

Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу, податкові зобов’язання з ПДВ при постачанні послуг виникають на дату першої з подій: 

  • або на дату зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок постачальника;
  • або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

В ІПК № 998 податкова зазначає, що дата підписання первинного документа не є його обов’язковим реквізитом згідно з п. 2 ст. 9 Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV (далі – Закон № 996). Тому в разі постачання послуг датою виникнення податкових зобов’язань і відповідно датою складання податкових накладних слід уважати дату складання документа (у паперовій або електронній формі), який містить відомості про факт постачання послуг, оскільки цей реквізит визначений Законом № 996 як обов’язковий для первинного документа.

Тобто податкова дійшла такого самого висновку, що й Мінфін. А саме: якщо факт постачання послуги підтверджується електронним первинним документом, податкові зобов’язання виникають на дату оформлення такого документа – незалежно від того, коли був накладений КЕП.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
05.06.2025
Заповнюємо декларацію з ПДВ із додатками: добірка відеороликів від ДПС
ДПС розроблено детальні відеоматеріали «Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ з додатками», які покроково розкажуть про весь процес заповнення податкової звітності з ПДВ. Більше за темою: Заповнення декларації з ПДВ: загальні вимоги Декларація з ПДВ із додатками: алгоритм...
05.06.2025
Чи слід подавати додаткові документи нерезиденту для взяття на облік у ДПС при купівлі нерухомого майна
Розглянемо, чи необхідно нерезиденту для взяття на облік у контролюючому орган подавати додаткові документи. Чи необхідно нерезиденту для взяття на облік у контролюючому орган подавати додаткові документи, окрім тих, що передбачені п. 4.4 розд. IV Порядку обліку платників податків і зборів, якщо він...
05.06.2025
Чим визначається перелік товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню
Указано переліки товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню в різних роках. Більше за темою: Експорт товарів і послуг: оформлення, облік, оподаткування Імпорт без увезення, експорт без вивезення Якими нормативно-правовими документами визначається перелік товарів експорт та імпорт я...
Кращі матеріали