Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Первинний документ – електронний: на яку дату визнавати податкові зобов’язання з ПДВ?

В Індивідуальній податковій консультації ДПС від 11.03.20 р. № 998/6/99-00-07-03-02-06/ІПК (далі – ІПК № 998) розглянуто питання щодо дати виникнення податкових зобов’язань у разі, коли первинний документ, який підтверджує факт надання послуги, складений в електронній формі.

У чому криється проблема? У тому, що часто дата складання первинного документа в електронній формі не збігається з датою його підписання (накладення кваліфікованого електронного підпису, далі – КЕП). Тому на практиці і виникає запитання: що вважати датою виникнення податкових зо¬бов’язань? Дату складання первинного документа, зазначену в такому первинному документі як його обов’язковий реквізит, чи дату підписання первинного документа шляхом накладення КЕП обома сторонами цивільно-правового договору про виконання робіт (надання послуг)?

У листі від 26.12.19 р. № 35210-06-62/35178 Мінфін відповів на запит податкової від 07.11.19 р. № 585/4/ 99-00-07-03-02-13 так: у бухобліку госпоперація відображається в періоді її фактичного здійснення навіть без наявності належним чином оформленого первинного документа. Також Мінфін зазначив, що питання податкового обліку, зокрема дати виникнення податкових зобов’язань із ПДВ, має регулюватися податковим законодавством. 

Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу, податкові зобов’язання з ПДВ при постачанні послуг виникають на дату першої з подій: 

  • або на дату зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок постачальника;
  • або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

В ІПК № 998 податкова зазначає, що дата підписання первинного документа не є його обов’язковим реквізитом згідно з п. 2 ст. 9 Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV (далі – Закон № 996). Тому в разі постачання послуг датою виникнення податкових зобов’язань і відповідно датою складання податкових накладних слід уважати дату складання документа (у паперовій або електронній формі), який містить відомості про факт постачання послуг, оскільки цей реквізит визначений Законом № 996 як обов’язковий для первинного документа.

Тобто податкова дійшла такого самого висновку, що й Мінфін. А саме: якщо факт постачання послуги підтверджується електронним первинним документом, податкові зобов’язання виникають на дату оформлення такого документа – незалежно від того, коли був накладений КЕП.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
05.03.2025
Опубліковано постанову КМУ, якою спрощено процедуру бронювання військовозобов’язаних
Більше за темою: Бронювання працівників: покрокові дії Анулювання бронювання військовозобов’язаних: підстави та умови Звітність із військового обліку та бронювання 5 лютого на сайті Кабміну опубліковано постанову від 28.02.2025 № 233, якою внесено зміни до порядку бронювання війсь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
Нове
03.06.2025
Види робіт, що заборонені неповнолітнім працівникам
Які види робіт заборонені для неповнолітніх? Більше за темою: Особливості звільнення неповнолітніх працівників Неповнолітні особи (14–18 років) у трудових правовідносинах користуються низкою суттєвих пільг щодо охорони праці, робочого часу, відпусток та інших умов праці. Підлітки не можуть п...
03.06.2025
Чи можна під час воєнного стану звільнити працівника передпенсійного віку в разі скорочення штату
Трудовий договір може бути розірвано. Але перевага у залишенні на роботі надається у тому числі працівникам, яким залишилося менше трьох років до настання пенсійного віку. Якщо в організації виробництва та праці відбулися зміни, у тому числі скорочення чисельності або штату працівників, згідно з п. ...
03.06.2025
У Резерв+ відображатимуться розширені дані про інвалідність та попередня версія ВОД
Більше за темою: Збіг щорічної відпустки з мобілізацією працівника Чи включати до стажу для щорічної відпустки період, коли роботодавець виплачував кошти мобілізованому працівнику? Як підприємству вести військовий облік, якщо директора мобілізовано? Тепер у застосунку відображатимуться розширені ...
Кращі матеріали