Отримано компенсацію середнього заробітку: як здійснити перерахунок ПДФО та військового збору у ф. № 1ДФ

Як у податковому розрахунку за ф. 1ДФ відобразити результати перерахунку за попередні періоди ПДФО та військового збору у зв’язку з отриманням суми компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період?


У разі повернення коштів з державного бюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку у податковому розрахунку за ф. 1ДФ у періоді, в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.

Наприклад:

Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12000 грн., з них відраховано податку на доходи фізичних осіб 1735,20 грн. та військового збору – 180 грн.

Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І квартал 2015 року:
у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1735,20 грн.;
- графа «Ознака доходу» – «101»;
у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.

Органами соціального захисту у II кварталі проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І та II квартали 2015 року.

Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за ІІ квартал 2015 року:
у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 24000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн.;
- графа «Ознака доходу» – «128».

При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за II квартал 2015 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – «-12000 грн.»;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «- 1735,20 грн.»;
у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «-180 грн.».

Джерело: ЗІР, категорія 103.25