Невиробничі основні засоби - це основні засоби, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку.
Платник податку на прибуток, який враховує різниці при визначенні фінансового результату, витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів та витрати на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення не амортизує, а проводить за рахунок відповідних джерел.
Платник податку на прибуток, який враховує різниці при визначенні фінансового результату, у разі продажу невиробничих основних засобів, фінансовий результат до оподаткування збільшує:
Зменшує:
Тобто, якщо нараховано амортизацію невиробничих основних засобів у бухгалтерському обліку, то у податковому обліку така амортизація, у складі загальної суми нарахованої амортизації, збільшує фінансовий результат до оподаткування.
Отже, у разі продажу невиробничого основного засобу, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму його залишкової вартості згідно з бухгалтерським обліком та витрат на поліпшення, віднесених до витрат, а також зменшується на суму первісної вартості придбання (виготовлення) та витрат на поліпшення, у тому числі віднесених до витрат згідно з бухгалтерським обліком, але не більше доходу від продажу.
Зазначена норма визначена п 138.1, п. 138.2, п.п. 138.3.2 ст. 138 Податкового кодексу.
zp.tax.gov.ua