Остаточний перерахунок при припиненні трудових відносин: чи можна повернути ПДФО та як відобразити в Розрахунку

Головне управління ДПС у Харківській області повідомляє, що згідно з пп. «в» пп. 169.4.2 Податкового кодексу (далі – ПК) роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП), перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП, під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем. 

Відповідно до пп. 169.4.4 ПК якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником. 

Податкові агенти згідно з п. 176.2 ПК зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету ПДФО з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені ПК для податкового кварталу, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку. 

Враховуючи зазначене, якщо внаслідок здійсненого остаточного розрахунку з платником податку виникає переплата ПДФО, то на її суму податковий агент зменшує суму нарахованого податкового зобов’язання платника податку за місяць такого остаточного розрахунку та відображає це в Розрахунку. Відповідно, на суму переплати зменшуються зобов’язання податкового агента по сплаті ПДФО в бюджет у податковому періоді (місяці) остаточного розрахунку. 

У разі перевищення суми переплати, яка виникла за результатами остаточного розрахунку з платником податку, над сумою податкового зобов’язання платника податку, ПК не передбачено повернення суми такого перевищення, крім випадків, коли переплата виникла у результаті допущення податковим агентом помилки при нарахуванні (утриманні) ПДФО за будь який період (місяць) звітного року. 

https://kh.tax.gov.ua/