Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Про застосування спецрежиму оподаткування

ГУ ДФС У МИКОЛАЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ 

ЛИСТИ

від 25.05.2016 № 1730/10 / 14-29-12-01-10, від 25.05.2016 № 1731/10 / 14-29-12-01-10

Головне управління ДФС у Миколаївській області розглянуло листи публічного акціонерного товариства та приватно-орендного сільськогосподарського підприємства «….» про надання податкової консультації щодо застосування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, окремих норм Податкового Кодексу України та повідомляє наступне.   

Відповідно до абзацу 3 підпункту «а» підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ  від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - Кодекс) у разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва зернових культур і технічних культур, та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частково для інших сільськогосподарських товарів/послуг, сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з питомої ваги вартості таких зернових і технічних культур, продукції тваринництва та інших сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів.

Таким чином, у випадку придбання/виготовлення суб'єктами спеціального режиму оподаткування товарів/послуг, основних фондів для їх використання частково для виробництва зернових і технічних культур, та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частково для інших сільськогосподарських товарів/послуг, такі платники податку повинні здійснити розрахунок питомої ваги вартості таких зернових і технічних культур, продукції тваринництва та інших сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів (наприклад, при придбанні таких товарів/послуг у березні 2016 року платнику необхідно здійснити такий розрахунок питомої ваги за звітні податкові періоди березень 2015 року - лютий 2016 року).

Розрахунок питомої ваги вартості кожного виду сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості постачання усіх сільськогосподарських товарів/послуг здійснюється щомісячно у додатку 9 (ДС9) до податкової декларації з ПДВ за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.16 № 21 від 28.01.16 № 21 (далі -  Порядок № 21), в якій відображаються результати діяльності в межах спеціального режиму оподаткування. При цьому у примітці до додатка 9 до декларації з ПДВ вказано, що для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у звітному періоді треба застосовувати дані за дванадцять послідовних звітних (податкових) періодів сукупно (включаючи поточний).

З урахуванням значення розрахованої питомої ваги сума сплаченого (нарахованого) ПДВ при придбанні/виготовленні товарів/послуг, основних фондів відноситься до податкового кредиту по операціях із зерновими і технічними культурами, та/або операціях з продукцією тваринництва, та/або операціях з іншими сільськогосподарськими товарами/послугами пропорційно частці (питомій вазі), розрахованій у додатку 9 (ДС9) до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0121" за попередній звітний період.

Розподіл суми податкового кредиту звітного періоду за видами сільськогосподарських операцій здійснюється у відповідних рядках таблиць 1, 2 та 3 додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0121" виходячи з частки, розрахованої у додатку 9 (ДС9) за попередній звітний період.

У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством виключно для виробництва одного виду товарів/послуг (зернових і технічних культур, або продукції тваринництва, або інших сільськогосподарських товарів/послуг), сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту у зв'язку з таким виготовленням/придбанням повністю відноситься до складу податкового кредиту за відповідним видом операцій.

У випадку, коли в наступних податкових періодах відбувається зміна напряму використання придбаних товарів/послуг, основних фондів необхідно провести перерозподіл сум податкового кредиту.

Порядком № 21 в декларації з ПДВ передбачено рядок 13, в якому відображаються суми коригування податкового кредиту. Підпунктом 4 пункту 4 розділу V Порядку № 21 передбачено, що коригування податкового кредиту під час зміни напряму використання товарів/послуг, необоротних активів проводиться, виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротних активів та вартості залишків товарів. При цьому зазначено, що рядок 13 декларації «0121» дорівнює сумі значень рядків 8 таблиць 1- 3 додатка 10 (ДС10). Таким чином, коригування (перерозподіл) податкового кредиту відбувається у тому періоді, в якому змінився напрям використання товарів/послуг, необоротних активів, виходячи з частки кожного виду сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості постачання усіх сільськогосподарських товарів/послуг, розрахованої у додатку 9 (ДС9) за попередній звітний період, тобто виходячи з питомої ваги окремих видів сільськогосподарських операцій на початок звітного періоду, в якому змінено напрям використання товарів/послуг, основних фондів. Перерозподіл (коригування) податкового кредиту здійснюється у рядку 8 таблиць 1- 3 додатка 10 (ДС10) з відповідними знаками з урахуванням підсумків проведених перерахунків.

Поряд  з цим, звертаємо увагу, що відповідно підпункту 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податкова консультація – це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган. Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Одночасно доводимо до відома, що у разі виникнення питань, пов'язаних з оподаткуванням, доцільно використовувати інформацію сервісу «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс», який знаходиться на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням: zir.sfs.gov.ua.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
01.10.2025
Перевірки листків непрацездатності, виданих у медзакладах
Перевірки обґрунтованості видачі та продовження листків непрацездатності в медичних закладах – див. нижче. Більше за темою: Оплата лікарняного за сумісництвом за кошти роботодавця Директор у відпустці, у відрядженні, на лікарняному: як організувати роботу підприємства? Оплата ліка...
01.10.2025
Як спрямувати кошти з єдиного рахунку: інструкція від ДПС
ДПС нагадало про процедуру спрямування коштів з єдиного рахунку. Розглянемо покроковий алгоритм дій. Більше за темою: Кошти отримано помилково: чи потрібно нараховувати ПДВ? Спецтема «Помилково отримані кошти: облік у юросіб та підприємців» Щоб спрямувати кошти з єдиного рахунку без за...
30.09.2025
За який період стаж підтверджують записи у трудовій книжці
Стаж роботи обчислюється за двома періодами: до 1 січня 2004 року та після. Розглянемо, яка різниця між цими перодами. Більше за темою: Чи може працівник подати до ПФУ свою паперову трудову книжку для оцифрування без участі роботодавця? Саме страховий стаж людини визначає її право на страхову пенсі...
Кращі матеріали