Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Про застосування спецрежиму оподаткування

ГУ ДФС У МИКОЛАЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ 

ЛИСТИ

від 25.05.2016 № 1730/10 / 14-29-12-01-10, від 25.05.2016 № 1731/10 / 14-29-12-01-10

Головне управління ДФС у Миколаївській області розглянуло листи публічного акціонерного товариства та приватно-орендного сільськогосподарського підприємства «….» про надання податкової консультації щодо застосування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, окремих норм Податкового Кодексу України та повідомляє наступне.   

Відповідно до абзацу 3 підпункту «а» підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ  від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - Кодекс) у разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва зернових культур і технічних культур, та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частково для інших сільськогосподарських товарів/послуг, сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з питомої ваги вартості таких зернових і технічних культур, продукції тваринництва та інших сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів.

Таким чином, у випадку придбання/виготовлення суб'єктами спеціального режиму оподаткування товарів/послуг, основних фондів для їх використання частково для виробництва зернових і технічних культур, та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частково для інших сільськогосподарських товарів/послуг, такі платники податку повинні здійснити розрахунок питомої ваги вартості таких зернових і технічних культур, продукції тваринництва та інших сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів (наприклад, при придбанні таких товарів/послуг у березні 2016 року платнику необхідно здійснити такий розрахунок питомої ваги за звітні податкові періоди березень 2015 року - лютий 2016 року).

Розрахунок питомої ваги вартості кожного виду сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості постачання усіх сільськогосподарських товарів/послуг здійснюється щомісячно у додатку 9 (ДС9) до податкової декларації з ПДВ за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.16 № 21 від 28.01.16 № 21 (далі -  Порядок № 21), в якій відображаються результати діяльності в межах спеціального режиму оподаткування. При цьому у примітці до додатка 9 до декларації з ПДВ вказано, що для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у звітному періоді треба застосовувати дані за дванадцять послідовних звітних (податкових) періодів сукупно (включаючи поточний).

З урахуванням значення розрахованої питомої ваги сума сплаченого (нарахованого) ПДВ при придбанні/виготовленні товарів/послуг, основних фондів відноситься до податкового кредиту по операціях із зерновими і технічними культурами, та/або операціях з продукцією тваринництва, та/або операціях з іншими сільськогосподарськими товарами/послугами пропорційно частці (питомій вазі), розрахованій у додатку 9 (ДС9) до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0121" за попередній звітний період.

Розподіл суми податкового кредиту звітного періоду за видами сільськогосподарських операцій здійснюється у відповідних рядках таблиць 1, 2 та 3 додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначкою "0121" виходячи з частки, розрахованої у додатку 9 (ДС9) за попередній звітний період.

У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством виключно для виробництва одного виду товарів/послуг (зернових і технічних культур, або продукції тваринництва, або інших сільськогосподарських товарів/послуг), сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту у зв'язку з таким виготовленням/придбанням повністю відноситься до складу податкового кредиту за відповідним видом операцій.

У випадку, коли в наступних податкових періодах відбувається зміна напряму використання придбаних товарів/послуг, основних фондів необхідно провести перерозподіл сум податкового кредиту.

Порядком № 21 в декларації з ПДВ передбачено рядок 13, в якому відображаються суми коригування податкового кредиту. Підпунктом 4 пункту 4 розділу V Порядку № 21 передбачено, що коригування податкового кредиту під час зміни напряму використання товарів/послуг, необоротних активів проводиться, виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротних активів та вартості залишків товарів. При цьому зазначено, що рядок 13 декларації «0121» дорівнює сумі значень рядків 8 таблиць 1- 3 додатка 10 (ДС10). Таким чином, коригування (перерозподіл) податкового кредиту відбувається у тому періоді, в якому змінився напрям використання товарів/послуг, необоротних активів, виходячи з частки кожного виду сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості постачання усіх сільськогосподарських товарів/послуг, розрахованої у додатку 9 (ДС9) за попередній звітний період, тобто виходячи з питомої ваги окремих видів сільськогосподарських операцій на початок звітного періоду, в якому змінено напрям використання товарів/послуг, основних фондів. Перерозподіл (коригування) податкового кредиту здійснюється у рядку 8 таблиць 1- 3 додатка 10 (ДС10) з відповідними знаками з урахуванням підсумків проведених перерахунків.

Поряд  з цим, звертаємо увагу, що відповідно підпункту 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податкова консультація – це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган. Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Одночасно доводимо до відома, що у разі виникнення питань, пов'язаних з оподаткуванням, доцільно використовувати інформацію сервісу «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс», який знаходиться на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням: zir.sfs.gov.ua.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
05.03.2025
Опубліковано постанову КМУ, якою спрощено процедуру бронювання військовозобов’язаних
Більше за темою: Бронювання працівників: покрокові дії Анулювання бронювання військовозобов’язаних: підстави та умови Звітність із військового обліку та бронювання 5 лютого на сайті Кабміну опубліковано постанову від 28.02.2025 № 233, якою внесено зміни до порядку бронювання війсь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
Нове
04.06.2025
Корисні адміністративні ресурси для бізнесу: нагадування Мін’юсту
15 грудня 2023 року набув чинності Закон від 17.02.2022 № 2073-IX «Про адміністративну процедуру». Цей закон запроваджує єдині прозорі правила взаємодії між державою та громадянами та бізнесом, надаючи їм можливість звертатися до адміністративних органів за стандартизованою процедурою дл...
04.06.2025
Огляд судової практики за квітень 2025 року
Пропонуємо ознайомитися з оглядом актуальної судової практики Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду за квітень 2025 року. Пропонуємо ознайомитися з оглядом актуальної судової практики Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду за квітень 2025 року – ...
04.06.2025
Надурочна робота та її оплата під час воєнного стану
Більше за темою: Надурочні роботи: як залучити до них та оплатити Працівникові при звільненні забули оплатити надурочні години: як виправити помилку? Відповідно до ст. 106 КЗпП за погодинною системою оплати праці робота в надурочний час оплачується у подвійному розмірі годинної ставки.  ...
Кращі матеріали