Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О применении спецрежима налогообложения

ГУ ГФС В НИКОЛАЕВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМА

от 25.05.2016 № 1730/10 / 14-29-12-01-10, от 25.05.2016 № 1731/10 / 14-29-12-01-10

Главное управление ГФС в Николаевской области рассмотрело письма публичного акционерного общества и частно-арендного сельскохозяйственного предприятия «....» о предоставлении налоговой консультации по применению специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, отдельных норм Налогового кодекса Украины и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 подпункта «а» подпункта 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - Кодекс) в случае, если товары / услуги, основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых культур и технических культур, и / или частично для производства продукции животноводства и / или частично для других сельскохозяйственных товаров / услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров / услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Таким образом, в случае приобретения / изготовления субъектами специального режима налогообложения товаров / услуг, основных фондов для их использования частично для производства зерновых и технических культур, и / или частично для производства продукции животноводства и / или частично для других сельскохозяйственных товаров / услуг , такие налогоплательщики должны осуществить расчет удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров / услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (например, при приобретении таких товаров / услуг в марте 2016 года плательщику необходимо осуществить такой расчет удельного веса за отчетные налоговые периоды март 2015 - февраль 2016 года).

Расчет удельного веса стоимости каждого вида сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости поставки всех сельскохозяйственных товаров / услуг осуществляется ежемесячно в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.16 № 21 (далее - Порядок № 21), в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения. При этом в примечании к приложению 9 к декларации по НДС указано, что для расчета удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг в отчетном периоде следует применять данные двенадцати последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно (включая текущий).

С учетом значения рассчитанной удельного веса сумма уплаченного (начисленного) НДС при приобретении / изготовлении товаров / услуг, основных фондов относится к налоговому кредиту по операциям с зерновыми и техническими культурами и / или операциях с продукцией животноводства, и / или операциях с другими сельскохозяйственными товарами / услугами пропорционально доле (удельному весу), рассчитанному в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС с отметкой "0121" за предыдущий отчетный период.

Распределение суммы налогового кредита отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций осуществляется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с отметкой "0121" исходя из доли, рассчитанной в приложении 9 (ДС9) за предыдущий отчетный период .

В случае если товары / услуги, основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием исключительно для производства одного вида товаров / услуг (зерновых и технических культур, или продукции животноводства или других сельскохозяйственных товаров / услуг), сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита в связи с таким изготовлением / приобретением полностью относится в состав налогового кредита по соответствующему виду операций.

В случае, когда в последующих налоговых периодах происходит изменение направления использования приобретенных товаров / услуг, основных фондов, необходимо провести перераспределение сумм налогового кредита.

Порядком № 21 в декларации по НДС предусмотрена строка 13, в котором отражаются суммы корректировки налогового кредита. Подпунктом 4 пункта 4 раздела V Порядка № 21 предусмотрено, что корректировка налогового кредита при изменении направления использования товаров / услуг, необоротных активов производится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров. При этом отмечено, что строка 13 декларации «0121» равна сумме значений строк 8 таблиц 1- 3 приложения 10 (ДС10). Таким образом, корректировка (перераспределение) налогового кредита происходит в том периоде, в котором изменилось направление использования товаров / услуг, необоротных активов, исходя из доли каждого вида сельскохозяйственных товаров / услуг в общей стоимости поставки всех сельскохозяйственных товаров / услуг, рассчитанной в приложении 9
(ДС9) за предыдущий отчетный период, то есть исходя из удельного веса отдельных видов сельскохозяйственных операций на начало отчетного периода, в котором изменено направление использования товаров / услуг, основных фондов. Перераспределение (корректировки) налогового кредита осуществляется в строке 8 таблиц 1- 3 приложения 10 (ДС10) с соответствующими знаками с учетом итогов проведенных перерасчетов.

Наряду с этим, обращаем внимание, что согласно подпункту 14.1.172 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса налоговая консультация - это помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган. В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Одновременно сообщаем, что в случае возникновения вопросов, связанных с налогообложением, целесообразно использовать информацию сервиса «Общедоступный информационно-справочный ресурс», который находится на официальном веб-портале ГФС Украины по ссылке: zir.sfs.gov.ua.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы