Чи потрібно коригувати податковий кредит при списанні кредиторської заборгованості за імпортним товаром

Податок на додану вартість 2019: як правильно скласти звітність

В ІПК ДФС від 15.01.19 р. № 145/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розглянуто ситуацію, коли платник ПДВ імпортував товар, але не розрахувався за нього з нерезидентом. Це призвело до виникнення кредиторської заборгованості.

У випадку ввезення товару в митному режимі імпорту при митному оформленні товару сплачуються податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому платник ПДВ відображає податковий кредит на дату сплати податкових зобов’язань на підставі митної декларації, яка оформлена відповідно до законодавства та підтверджує сплату податкових зобов’язань (п. 187.7, 198.2, 201.12 ПК).

При списанні кредиторської заборгованості за неоплаченим товаром податковий кредит, який був відображений при його імпорті, не коригується.

Зазначимо, що в разі коригування кредиторської заборгованості за товаром, отриманим від резидента України, ДФС наполягає на коригуванні податкового кредиту. Причому порядок такого коригування залежить від періоду виникнення кредиторської заборгованості. Якщо вона виникла:

• до 01.07.15 р., то податковий кредит коригується в декларації на підставі бухгалтерської довідки;
• починаючи з 01.07.15 р., тоді для коригування податкового кредиту слід нарахувати податкові зобов’язання (ЗІР, категорія 101.15) шляхом оформлення зведеної ПН згідно з п. 198.5 ПК.