Нужно ли корректировать налоговый кредит при списании кредиторской задолженности по импортному товару

Налог на добавленную стоимость 2019: как правильно составить отчетность

В ИНК ГФС от 15.01.19 г. № 145/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрена ситуация, когда плательщик НДС импортировал товар, но не рассчитался за него с нерезидентом. Это привело к возникновению кредиторской задолженности.

В случае ввоза товара в таможенном режиме импорта при таможенном оформлении товара уплачиваются налоговые обязательства по НДС. При этом плательщик НДС отражает налоговый кредит на дату уплаты налоговых обязательств на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с законодательством и подтверждающей уплату налоговых обязательств (п. 187.7, 198.2, 201.12 НК).

При списании кредиторской задолженности по неоплаченному товару налоговый кредит, который был отражен при его импорте, не корректируется.

Отметим, что в случае корректировки кредиторской задолженности по товару, полученному от резидента Украины, ГФС настаивает на корректировке налогового кредита. Причем порядок такой корректировки зависит от периода возникновения кредиторской задолженности. Если она возникла:

• до 01.07.15 г., то налоговый кредит корректируется в декларации на основании бухгалтерской справки;
• начиная с 01.07.15 г., тогда для корректировки налогового кредита следует начислить налоговые обязательства (ОИР, категория 101.15) путем оформления сводной НН согласно п. 198.5 НК.