Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податки та збори при операціях з нерухомістю

25.09.2017

ДФС у листі від 14.02.17 р. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14 нагадала, що цивільне законодавства передбачає декілька видів правочинів щодо відчуження нерухомості, зокрема купівля-продаж, міна, дарування, задоволення вимог іпотекодержателя, заповіт, спадковий договір, договір довічного утримання, тощо.  При їх укладанні сторони повинні сплачувати податки відповідно до ст. 172  ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна» та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень ПК України.   

Пенсійний збір сплачується відповідно до ч. 10, ст.4 та ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування" у розмірі 1% від вартості нерухомості зазначеної у договорі.

При операціях з земельними ділянками пенсійний збір не сплачується.

Увага: якщо договірна ціна нерухомості і оціночна ціна нерухомості різні, базою розрахунку для податків та пенсійного збору буде більша ціна. 

В цілях оподаткування виділяють наступні види нерухомості:
- будівлі та будинки, нежитлові приміщення, квартири та інші житлові приміщення;
- земельні ділянки;
- об’єкти незавершеного будівництва;
- рухомі речі, на які законом поширений режим нерухомого майна: літаки, морські судна, судна внутрішнього плавання, комічні об’єкти, а також інші речі права на які підлягають державній реєстрації; 

Усі цивільні договори щодо відчуження нерухомості підлягають нотаріальному посвідченню та державній реєстрації. Винятком є лише набуття права власності на об’єкт нерухомості на підставі рішення суду, де відсутній нотаріус, проте це позадоговірний спосіб.   

Нотаріус посвідчує договір при наявності оцінки об’єкту нерухомості та квитанцій, які підтверджують сплату податків та зборів (ПДФО, військовий збір, пенсійний фонд, державне мито). Оцінка об’єкту нерухомості проводиться спеціалістом -оцюнювачем, якого внесно до Державного реєстру оцінювачів. 

Разом  з цим щоквартально нотаріус подає до фіскального органу звітність, в якій серед іншого повідомляє про посвідчені ним договори відчуження нерухомості та зазначені в них ціни об’єктів нерухомості.  

Для окремих категорій громадян встановлені пільги, щодо сплати державного мита. Так, відповідно до пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»  від сплати державного мита при операціях з нерухомістю  звільняються:
- Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- Інваліди  Великої  Вітчизняної  війни   та    сім'ї    воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти,  і  прирівняні  до них у встановленому порядку особи;
-Інваліди І та ІІ груп;

Отже, ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:

- об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;

- протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;

- відчужується об’єкт незавершеного будівництва;

- відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені ст. 121 ЗК України;  

 

 

Угода / податок

  Держмито*

Податок на доходи фізичних осіб (НДЛФ) **

  Військовий збір **

 

  Пенсійний збір

 

  Купівля-продаж нерухомості

  1% (спільна оплата)

5% (продавець-громадянин України); 18% (продавець-іноземець)

  1,5% (продавець платник ПДФО)

 

  1% (покупець)

 

  Купівля-продаж землі

  1%

(спільна

оплата)

5% (продавець-громадянин України);

18% (продавець-іноземець)

 

1,5% (продавець платник ПДФО)

                  ---

 

      Дарування нерухомості

  1% (дарувальник)

Родичі першого ступеня споріднення - 0%; в інших випадках - 5% (громадяни України) і 18% (одна зі сторін - іноземець).

      1,5% (обдарований- платник ПДФО)

 

               

                  ---

 

 

    Обмін нерухомості

    1% (спільна оплата)

5% (обидві сторони - громадяни України); 18% (одна або обидві сторони - іноземці)

    1,5% (обидві сторони-платники ПДФО)

 

                  ---

 

 

ДОДАТКИ:

Фізособа-набувач після отримання доходу у вигляді вартості майна за спадковим договором повинна сплатити з такої суми 18% податку на доходи та 1,5% військового збору (пп. «е» пп. 14.1.54, п. 164.3, пп. 168.4.5 Податкового кодексу Українидалі — ПКУ). Податок і збір фізособа-резидент має сплати за результатами річного декларування до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ).

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
22.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Унесено зміни до Порядку обчислення середньої зарплати Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників Верховна Рада схвалила в цілому зміни до ПК щодо квартального податкового розрахунку для ФОП ДПС відповідає на актуальні...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
25.07.2025
ДПС роз’яснила особливості врахування зарплати при сплаті внесків до НПФ за працівника
Заробітна плата для цілей розд. IV ПК – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Яку заробітну плату потрібно враховувати роботодавцю-рези...
25.07.2025
Ідентифікатор форми останньої декларації разом із додатками 1 і 2 для ФОП – єдинника першої – другої груп, який припиняє підприємницьку діяльність
Форму податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Більше за темою: Мобілізований підприємець зник безвісти: чи можна припинити підприємницьку діяльність? За яким ідентифікатором форми подається (у т. ч. д...
25.07.2025
Закінчується строк трудового договору з вагітною працівницею: дії роботодавця
Що робити, якщо закінчується строк трудового договору з вагітною працівницею? Більше за темою: Відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами Що робити, якщо закінчується строк трудового договору з вагітною працівницею?  Жінку не можна звільняти у зв’язку із закінченням строку трудового д...
Кращі матеріали