Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податки та збори при операціях з нерухомістю

25.09.2017

ДФС у листі від 14.02.17 р. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14 нагадала, що цивільне законодавства передбачає декілька видів правочинів щодо відчуження нерухомості, зокрема купівля-продаж, міна, дарування, задоволення вимог іпотекодержателя, заповіт, спадковий договір, договір довічного утримання, тощо.  При їх укладанні сторони повинні сплачувати податки відповідно до ст. 172  ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна» та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень ПК України.   

Пенсійний збір сплачується відповідно до ч. 10, ст.4 та ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування" у розмірі 1% від вартості нерухомості зазначеної у договорі.

При операціях з земельними ділянками пенсійний збір не сплачується.

Увага: якщо договірна ціна нерухомості і оціночна ціна нерухомості різні, базою розрахунку для податків та пенсійного збору буде більша ціна. 

В цілях оподаткування виділяють наступні види нерухомості:
- будівлі та будинки, нежитлові приміщення, квартири та інші житлові приміщення;
- земельні ділянки;
- об’єкти незавершеного будівництва;
- рухомі речі, на які законом поширений режим нерухомого майна: літаки, морські судна, судна внутрішнього плавання, комічні об’єкти, а також інші речі права на які підлягають державній реєстрації; 

Усі цивільні договори щодо відчуження нерухомості підлягають нотаріальному посвідченню та державній реєстрації. Винятком є лише набуття права власності на об’єкт нерухомості на підставі рішення суду, де відсутній нотаріус, проте це позадоговірний спосіб.   

Нотаріус посвідчує договір при наявності оцінки об’єкту нерухомості та квитанцій, які підтверджують сплату податків та зборів (ПДФО, військовий збір, пенсійний фонд, державне мито). Оцінка об’єкту нерухомості проводиться спеціалістом -оцюнювачем, якого внесно до Державного реєстру оцінювачів. 

Разом  з цим щоквартально нотаріус подає до фіскального органу звітність, в якій серед іншого повідомляє про посвідчені ним договори відчуження нерухомості та зазначені в них ціни об’єктів нерухомості.  

Для окремих категорій громадян встановлені пільги, щодо сплати державного мита. Так, відповідно до пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»  від сплати державного мита при операціях з нерухомістю  звільняються:
- Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- Інваліди  Великої  Вітчизняної  війни   та    сім'ї    воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти,  і  прирівняні  до них у встановленому порядку особи;
-Інваліди І та ІІ груп;

Отже, ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:

- об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;

- протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;

- відчужується об’єкт незавершеного будівництва;

- відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені ст. 121 ЗК України;  

 

 

Угода / податок

  Держмито*

Податок на доходи фізичних осіб (НДЛФ) **

  Військовий збір **

 

  Пенсійний збір

 

  Купівля-продаж нерухомості

  1% (спільна оплата)

5% (продавець-громадянин України); 18% (продавець-іноземець)

  1,5% (продавець платник ПДФО)

 

  1% (покупець)

 

  Купівля-продаж землі

  1%

(спільна

оплата)

5% (продавець-громадянин України);

18% (продавець-іноземець)

 

1,5% (продавець платник ПДФО)

                  ---

 

      Дарування нерухомості

  1% (дарувальник)

Родичі першого ступеня споріднення - 0%; в інших випадках - 5% (громадяни України) і 18% (одна зі сторін - іноземець).

      1,5% (обдарований- платник ПДФО)

 

               

                  ---

 

 

    Обмін нерухомості

    1% (спільна оплата)

5% (обидві сторони - громадяни України); 18% (одна або обидві сторони - іноземці)

    1,5% (обидві сторони-платники ПДФО)

 

                  ---

 

 

ДОДАТКИ:

Фізособа-набувач після отримання доходу у вигляді вартості майна за спадковим договором повинна сплатити з такої суми 18% податку на доходи та 1,5% військового збору (пп. «е» пп. 14.1.54, п. 164.3, пп. 168.4.5 Податкового кодексу Українидалі — ПКУ). Податок і збір фізособа-резидент має сплати за результатами річного декларування до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ).

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
02.10.2025
Як подати повідомлення про нещасний випадок на виробництві через воєнні дії
Внаслідок обстрілів підприємства стався нещасний випадок з працівниками. Як і кому подати відповідне повідомлення? Більше за темою: Смерть єдиного засновника фермерського господарства: як функціонувати надалі? Припинення трудового договору в разі смерті працівника або роботодавця Відповідно до ст....
02.10.2025
Хто виплачує допомогу внаслідок нещасного випадку на виробництві
Стався нещасний випадок на виробництві. Хто оплачує допомогу, в якому розмірі та з якої дати? Більше за темою: Смерть єдиного засновника фермерського господарства: як функціонувати надалі? Припинення трудового договору в разі смерті працівника або роботодавця Відповідно до ст. 36 Закону від 23.09....
02.10.2025
Чи підлягає оподаткуванню та відображенню у додатку 4ДФ кошти, сплачені продавцем ФО-покупцю у зв’язку із поверненням товару протягом 14 днів
Чи потрібно показувати повернення коштів за товар належної якості у додатку 4ДФ, якщо це не гарантійний випадок? Розглянемо в цьому матеріалі. Більше за темою: Повернення товару в інтернет-магазин Повернення товару після спливу 1095 днів: облік ПДВ Чи підлягає оподаткуванню та відображенню ...
Кращі матеріали