Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податки та збори при операціях з нерухомістю

25.09.2017

ДФС у листі від 14.02.17 р. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14 нагадала, що цивільне законодавства передбачає декілька видів правочинів щодо відчуження нерухомості, зокрема купівля-продаж, міна, дарування, задоволення вимог іпотекодержателя, заповіт, спадковий договір, договір довічного утримання, тощо.  При їх укладанні сторони повинні сплачувати податки відповідно до ст. 172  ПК України «Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна» та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень ПК України.   

Пенсійний збір сплачується відповідно до ч. 10, ст.4 та ч. 8, ст. 2 ЗУ «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування" у розмірі 1% від вартості нерухомості зазначеної у договорі.

При операціях з земельними ділянками пенсійний збір не сплачується.

Увага: якщо договірна ціна нерухомості і оціночна ціна нерухомості різні, базою розрахунку для податків та пенсійного збору буде більша ціна. 

В цілях оподаткування виділяють наступні види нерухомості:
- будівлі та будинки, нежитлові приміщення, квартири та інші житлові приміщення;
- земельні ділянки;
- об’єкти незавершеного будівництва;
- рухомі речі, на які законом поширений режим нерухомого майна: літаки, морські судна, судна внутрішнього плавання, комічні об’єкти, а також інші речі права на які підлягають державній реєстрації; 

Усі цивільні договори щодо відчуження нерухомості підлягають нотаріальному посвідченню та державній реєстрації. Винятком є лише набуття права власності на об’єкт нерухомості на підставі рішення суду, де відсутній нотаріус, проте це позадоговірний спосіб.   

Нотаріус посвідчує договір при наявності оцінки об’єкту нерухомості та квитанцій, які підтверджують сплату податків та зборів (ПДФО, військовий збір, пенсійний фонд, державне мито). Оцінка об’єкту нерухомості проводиться спеціалістом -оцюнювачем, якого внесно до Державного реєстру оцінювачів. 

Разом  з цим щоквартально нотаріус подає до фіскального органу звітність, в якій серед іншого повідомляє про посвідчені ним договори відчуження нерухомості та зазначені в них ціни об’єктів нерухомості.  

Для окремих категорій громадян встановлені пільги, щодо сплати державного мита. Так, відповідно до пункту 18, статті 4 Декрету КМУ «Про державне мито»  від сплати державного мита при операціях з нерухомістю  звільняються:
- Громадяни віднесені до 1, 2, 3, 4 категорій постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- Інваліди  Великої  Вітчизняної  війни   та    сім'ї    воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти,  і  прирівняні  до них у встановленому порядку особи;
-Інваліди І та ІІ груп;

Отже, ПДФО за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% сплачуються у випадках коли:

- об’єкт нерухомості перебуває у власності відчужувача менш ніж 3 роки;

- протягом року особа відчужила більш ніж один об’єкт нерухомості;

- відчужується об’єкт незавершеного будівництва;

- відчужується земельна ділянка, яка перевищує норми безоплатної передачі, які визначені ст. 121 ЗК України;  

 

 

Угода / податок

  Держмито*

Податок на доходи фізичних осіб (НДЛФ) **

  Військовий збір **

 

  Пенсійний збір

 

  Купівля-продаж нерухомості

  1% (спільна оплата)

5% (продавець-громадянин України); 18% (продавець-іноземець)

  1,5% (продавець платник ПДФО)

 

  1% (покупець)

 

  Купівля-продаж землі

  1%

(спільна

оплата)

5% (продавець-громадянин України);

18% (продавець-іноземець)

 

1,5% (продавець платник ПДФО)

                  ---

 

      Дарування нерухомості

  1% (дарувальник)

Родичі першого ступеня споріднення - 0%; в інших випадках - 5% (громадяни України) і 18% (одна зі сторін - іноземець).

      1,5% (обдарований- платник ПДФО)

 

               

                  ---

 

 

    Обмін нерухомості

    1% (спільна оплата)

5% (обидві сторони - громадяни України); 18% (одна або обидві сторони - іноземці)

    1,5% (обидві сторони-платники ПДФО)

 

                  ---

 

 

ДОДАТКИ:

Фізособа-набувач після отримання доходу у вигляді вартості майна за спадковим договором повинна сплатити з такої суми 18% податку на доходи та 1,5% військового збору (пп. «е» пп. 14.1.54, п. 164.3, пп. 168.4.5 Податкового кодексу Українидалі — ПКУ). Податок і збір фізособа-резидент має сплати за результатами річного декларування до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ).

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
23.10.2025
Чи включати до доходу ФОП-блогера кошти, отримані від проведених етерів у вигляді «донатів»
Такий дохід не включається до доходу фізособи-підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб. Більше за темою: Посередницькі операції у платників ЄП: облік Військовий збір для платникі...
23.10.2025
Чи треба коригувати фінрезультат до оподаткування в разі виплати постачальником-резидентом компенсації покупцю-нерезиденту за ремонт пошкодженого товару
Якщо операції з ремонту поставлених товарів нерезиденту здійснені нерезидентом власними силами та вартість такого ремонту відшкодована резидентом такому нерезиденту, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, або держава реєстрації нерезидента включена до Переліку № 1045, а господ...
23.10.2025
Які ліцензії СГ припиняються в разі невиконання вимог щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати
У разі невідповідності розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, розміру, визначеному ч. 13 ст. 42 Закону № 3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії здійснюється припинення дії всіх ліцензій на право роздрібної тор...
Кращі матеріали