Налоги и сборы при операциях с недвижимостью

ГФС в письме от 14.02.17 г. № 2214/Л/99-99-13-02-03-14 напомнила, что гражданское законодательство предусматривает несколько видов сделок по отчуждению недвижимости, в частности купля-продажа, мена, дарение, удовлетворении требований ипотекодержателя , завещание, наследственный договор, договор пожизненного содержания и тому подобное. При их заключении стороны должны платить налоги в соответствии со ст. 172 НК Украины «Порядок налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества» и военный сбор, который установлен Подразделом 10 Переходных положений НК Украины.

Пенсионный сбор уплачивается в соответствии с ч. 10 ст.4 и ч. 8 ст. 2 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" в размере 1% от стоимости недвижимости указанной в договоре.

При операциях с земельными участками пенсионный сбор не уплачивается.

Внимание: если договорная цена недвижимости и оценочная стоимость недвижимости разные, базой расчета для налогов и пенсионного сбора будет больше цена.

В целях налогообложения выделяют следующие виды недвижимости:

- здания и дома, нежилые помещения, квартиры и другие жилые помещения;

- земельные участки;

- объекты незавершенного строительства;

- движимые вещи, на которые законом распространен режим недвижимого имущества: самолеты, морские суда, суда внутреннего плавания, комические объекты, а также другие вещи права на которые подлежат государственной регистрации;

Все гражданские договоры об отчуждении недвижимости подлежат нотариальному удостоверению и государственной регистрации. Исключением является только приобретения права собственности на объект недвижимости на основании решения суда, где отсутствует нотариус, однако это внедоговорная образом.

Нотариус удостоверяет договор при наличии оценки объекта недвижимости и квитанций, подтверждающих уплату налогов и сборов (НДФЛ, военный сбор, пенсионный фонд, государственная пошлина). Оценка объекта недвижимости проводится специалистом -оцюнювачем, которого внесно в Государственный реестр оценщиков.

Вместе с этим ежеквартально нотариус подает в фискального органа отчетность, в которой среди прочего сообщает о заверены ним договора отчуждения недвижимости и указанные в них цены объектов недвижимости.

Для отдельных категорий граждан установлены льготы, по уплате государственной пошлины. Так, согласно пункту 18 статьи 4 Декрета КМУ «О государственной пошлине» от уплаты государственной пошлины при операциях с недвижимостью освобождаются:

- граждане отнесенные к 1, 2, 3, 4 категориям пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;

- инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов (партизанов), которые погибли или пропали без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица;

 - инвалиды I и II групп;

Итак, НДФЛ по ставке 5% и военный сбор по ставке 1,5% уплачиваются в случаях, когда:

- объект недвижимости находится в собственности отчуждателя менее 3 лет;

- в течение года лицо отчуждение более чем один объект недвижимости;

- отчуждается объект незавершенного строительства;

- отчуждается земельный участок, превышает нормы бесплатной передачи, определенных ст. 121 ЗК Украины;

(изложено на языке оригинала)

Приложения:

Физлицо-приобретатель после получения дохода в виде стоимости имущества по наследственному договору должна оплатить с такой суммы 18% налога на доходы и 1,5% военного сбора (пп. «е» п. 14.1.54, п. 164.3, п. 168.4. 5 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ). Налог и сбор физлицо-резидент должен уплатить по результатам годового декларирования до 1 августа (п. 179.7 НКУ).