Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Критерії ризиковості здійснення операцій: що нового

30.08.2019

Механізм застосування критеріїв ризиковості визначає Порядок призупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 р. № 117 (далі – Порядок №117). Розглянемо докладніше критерії ризиковості здійснення операцій.

Головні зміни

Якщо платник ПДВ виявиться неризиковим, для нього електронна система шукатиме позитивну історію. Якщо знайде, тоді податкова накладна/розрахунок коригування (далі – ПН/РК) такого платника пройде реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Попри те, що сама операція в ПН/РК виявиться ризиковою. А якщо не знайде, тоді відображену в ПН/РК операцію перевірять на відповідність критеріям ризиковості здійснення операцій (п. 7 Порядку № 117).

І тут не обійшлося без доповнень. Ризиковою вважають ту операцію, яка відповідає хоча б одному з шести (було п’ять) критеріїв.

Критерій 1

Критерій 1 – невідповідність обсягів постачання товарів/послуг обсягам їх придбання. Під цей критерій можуть потрапити ті ПН/РК, у яких одночасно:

1) обсяг (V) постачання товару/послуги дорівнює або перевищує залишок, визначений як різниця між обсягами придбання та постачання відповідного товару/послуги за формулою:

Vпостачання ≥ (Vпридбання × 1,5 – Vпостачання).

Для розрахунку беруть обсяги придбання та постачання відповідного товару/послуги, зазначеного в зареєстрованих з 01.01.2017 р. у ЄРПН ПН/РК та митних деклараціях за цей період. Поза увагою залишають обсяги придбання за операціями, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ) та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;

2) у цьому залишку переважають (> 75%) ризикові товари/послуги;

3) зазначені в поданій на реєстрацію ПН товар або послуга відсутні в Таблиці даних платника податку як товар/послуга, що на постійній основі постачається (виготовляється).

Критерій 2

Критерій 2 – відсутність на дату складання ПН/РК ліцензій, які засвідчують право платника на виробництво, експорт, імпорт та оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), що зазначені в поданій на реєстрацію ПН.

Критерій 3

Критерій 3 – відсутність на дату складання ПН/РК відомостей в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє ПН на пальне із кодами УКТ ЗЕД згідно з пп. 215.3.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Критерій 4

Критерій 4 – зміна номенклатури товарів/послуг. Під цей критерій потрапляють РК до ПН, складених на отримувача – платника ПДВ, у разі зміни номенклатури товарів/послуг на рівні перших чотирьох цифр за кодом УКТ ЗЕД для товарів та перших двох цифр за ДКПП для послуг. За умови відсутності зазначеного в РК товару/послуги в Таблиці даних платника податку.

Усі зменшуючі РК підлягають моніторингу.

Критерій 5

Критерії 5 і 6 застосовують для операцій за зменшуючими РК.

Критерій 5 – для зменшуючих РК до ПН, складених на платників ПДВ. Головна умова цього критерію – перевищення суми компенсації вартості товару/послуги в РК над величиною залишку цього товару/послуги у вартісному вираженні. Його визначають як різницю між:

  • обсягом придбання з 01.01.2017 р., зазначеного постачальником у зареєстрованих ПН/РК, складених на отримувача такого товару/послуги;
  • обсягом постачання з 01.01.2017 р., зазначеного отримувачем в зареєстрованих у ПН/РК на постачання певного товару/послуги.

Критерій 6

Критерій 6 (новий) ввели для моніторингу зменшуючих РК до ПН, складених на неплатників ПДВ. Головна умова цього критерію – складання та подання таких РК на реєстрацію в ЄРПН у термін, що перевищує 14 календарних днів з дня складання ПН. При цьому ПН має бути зареєстрована в ЄРПН без порушень встановлених граничних строків реєстрації.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
09.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (накази від 15.07 та 17.07.2025) Зміни в зарплаті «підакцизних» СГ із 1 жовтня 2025 року: Закон опубліковано У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт щодо змін у законодавстві про мобілізацію...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
12.09.2025
Яка зараз існує відповідальність за продаж підакцизних товарів за цінами нижче мінімально встановлених
Відповідальність за продаж підакцизних товарів – 100 % вартості реалізованих таких підакцизних товарів, але не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Детальніше див. нижче. Яка відповідальність передбачена за роздрібну торгів...
12.09.2025
Як у декларації з податку на прибуток відобразити аванси з пунктів обміну валюти та особливості зарахування переплат з авансів
Покажемо, як у декларації з податку на прибуток підприємств відображаються сплачені авансові внески з пунктів обміну іноземної валюти та чи переноситься сума авансових внесків, яка перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, у зменшення податкового з...
12.09.2025
Огляд справ у спорах, пов’язаних із примусовим відчуженням нерухомого майна для суспільних потреб чи з мотивів суспільної необхідності
Спори з питань відчуження земельних ділянок, інших об’єктів нерухомого майна, що на них розміщені, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, для суспільних потреб чи з мотивів суспільної необхідності належать до актуальних і водночас складних, що зумовило зарахування їх до окрем...
Кращі матеріали