Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Критерії ризиковості здійснення операцій: що нового

30.08.2019

Механізм застосування критеріїв ризиковості визначає Порядок призупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 р. № 117 (далі – Порядок №117). Розглянемо докладніше критерії ризиковості здійснення операцій.

Головні зміни

Якщо платник ПДВ виявиться неризиковим, для нього електронна система шукатиме позитивну історію. Якщо знайде, тоді податкова накладна/розрахунок коригування (далі – ПН/РК) такого платника пройде реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Попри те, що сама операція в ПН/РК виявиться ризиковою. А якщо не знайде, тоді відображену в ПН/РК операцію перевірять на відповідність критеріям ризиковості здійснення операцій (п. 7 Порядку № 117).

І тут не обійшлося без доповнень. Ризиковою вважають ту операцію, яка відповідає хоча б одному з шести (було п’ять) критеріїв.

Критерій 1

Критерій 1 – невідповідність обсягів постачання товарів/послуг обсягам їх придбання. Під цей критерій можуть потрапити ті ПН/РК, у яких одночасно:

1) обсяг (V) постачання товару/послуги дорівнює або перевищує залишок, визначений як різниця між обсягами придбання та постачання відповідного товару/послуги за формулою:

Vпостачання ≥ (Vпридбання × 1,5 – Vпостачання).

Для розрахунку беруть обсяги придбання та постачання відповідного товару/послуги, зазначеного в зареєстрованих з 01.01.2017 р. у ЄРПН ПН/РК та митних деклараціях за цей період. Поза увагою залишають обсяги придбання за операціями, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ) та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;

2) у цьому залишку переважають (> 75%) ризикові товари/послуги;

3) зазначені в поданій на реєстрацію ПН товар або послуга відсутні в Таблиці даних платника податку як товар/послуга, що на постійній основі постачається (виготовляється).

Критерій 2

Критерій 2 – відсутність на дату складання ПН/РК ліцензій, які засвідчують право платника на виробництво, експорт, імпорт та оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), що зазначені в поданій на реєстрацію ПН.

Критерій 3

Критерій 3 – відсутність на дату складання ПН/РК відомостей в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє ПН на пальне із кодами УКТ ЗЕД згідно з пп. 215.3.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Критерій 4

Критерій 4 – зміна номенклатури товарів/послуг. Під цей критерій потрапляють РК до ПН, складених на отримувача – платника ПДВ, у разі зміни номенклатури товарів/послуг на рівні перших чотирьох цифр за кодом УКТ ЗЕД для товарів та перших двох цифр за ДКПП для послуг. За умови відсутності зазначеного в РК товару/послуги в Таблиці даних платника податку.

Усі зменшуючі РК підлягають моніторингу.

Критерій 5

Критерії 5 і 6 застосовують для операцій за зменшуючими РК.

Критерій 5 – для зменшуючих РК до ПН, складених на платників ПДВ. Головна умова цього критерію – перевищення суми компенсації вартості товару/послуги в РК над величиною залишку цього товару/послуги у вартісному вираженні. Його визначають як різницю між:

  • обсягом придбання з 01.01.2017 р., зазначеного постачальником у зареєстрованих ПН/РК, складених на отримувача такого товару/послуги;
  • обсягом постачання з 01.01.2017 р., зазначеного отримувачем в зареєстрованих у ПН/РК на постачання певного товару/послуги.

Критерій 6

Критерій 6 (новий) ввели для моніторингу зменшуючих РК до ПН, складених на неплатників ПДВ. Головна умова цього критерію – складання та подання таких РК на реєстрацію в ЄРПН у термін, що перевищує 14 календарних днів з дня складання ПН. При цьому ПН має бути зареєстрована в ЄРПН без порушень встановлених граничних строків реєстрації.

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
15.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня З 5 липня в Україні відновлюється обов’язкове подання статистичної звітності Чи буде 15 липня вихідним днем Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (текст наказу від 28.05.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лис...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
15.07.2025
Чи можна звільнити працівника за аморальні дії
Коли можливе звільнення працівника за вчинення аморального проступку? Більше за темою: Звільнення працівника у зв’язку з втратою довіри та за аморальний проступок За вказаною підставою можуть бути звільнені учасники освітнього процесу, зазначені в ст. 52 Закону від 05.09.2017 № 2145-VIII &laq...
15.07.2025
Чи звільняються самозайняті мобілізовані особи від сплати військового збору в складі податкової звітності з єдиного податку
Так, звільняються фізособи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під...
15.07.2025
Чи може ТТН підтвердити товарний облік чи походження товару
ТТН може підтверджувати факт транспортування, але не саму покупку чи її вартість, а також витрати на придбання. ТТН не включено до переліку документів, що підтверджують походження товару. Більше за темою: Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення? Вага (маса) вантажу та транспорт...
Кращі матеріали