Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Критерии рискованности осуществления операций: что нового

30.08.2019

Механизм применения критериев рискованности определяет Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2018 г. № 117 (далее – Порядок № 117). Рассмотрим подробнее критерии рискованности осуществления операций.

Главные изменения

Если плательщик НДС окажется нерисковым, для него электронная система будет искать положительную историю. Если найдет, тогда налоговая накладная/расчет корректировки (далее – НН/РК) такого плательщика пройдет регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). Несмотря на то, что сама операция в НН/РК окажется рискованной. А если не найдет, тогда отраженную в НН/РК операцию проверят на соответствие критериям рискованности осуществления операций (п. 7 Порядка № 117).

И здесь не обошлось без дополнений. Рисковой считают ту операцию, которая соответствует хотя бы одному из шести (было пять) критериев.

Критерий 1

Критерий 1 – несоответствие объемов поставки товаров/услуг объемам их приобретения. Под этот критерий могут попасть те НН/РК, в которых одновременно:

1) объем (V) поставки товара/услуги равен или превышает остаток, определенный как разница между объемами покупки и поставки соответствующего товара/услуги по формуле:

Vпоставки ≥ (Vприобретения × 1,5 – Vпоставки).

Для расчета берут объемы приобретения и поставки соответствующего товара/услуги, указанного в зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН НН/РК и таможенных декларациях за этот период. Без внимания оставляют объемы приобретения по операциям, освобожденным от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) и которые подлежат налогообложению по нулевой ставке;

2) в этом остатке преобладают (> 75%) рисковые товары/услуги;

3) указанный в предоставленной на регистрацию НН товар или услуга отсутствуют в таблице данных плательщика налога как товар/услуга, поставляемый (изготавливаемый) на постоянной основе.

Критерий 2

Критерий 2 – отсутствие на дату составления НН/РК лицензий, подтверждающих право плательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), указанными в поданной на регистрацию НН.

Критерий 3

Критерий 3 – отсутствие на дату составления НН/РК сведений в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует НН на топливо с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Критерий 4

Критерий 4 – изменение номенклатуры товаров/услуг. Под этот критерий попадают РК к НН, составленным на получателя – плательщика НДС, в случае изменения номенклатуры товаров/услуг на уровне первых четырех цифр по коду УКТ ВЭД для товаров и первых двух цифр по ГКПУ для услуг. При условии отсутствия указанного в РК товара/услуги в Таблице данных налогоплательщика.

Все уменьшающие РК подлежат мониторингу.

Критерий 5

Критерии 5 и 6 применяют для операций по уменьшающим РК.

Критерий 5 – для уменьшающих РК к НН, составленных на плательщиков НДС. Главное условие этого критерия – превышение суммы компенсации стоимости товара/услуги в РК над величиной остатка этого товара/услуги в стоимостном выражении. Его определяют как разницу между:

  • объемом приобретения с 01.01.2017 г., указанным поставщиком в зарегистрированных НН/РК, составленных на получателя такого товара/услуги;
  • объемом поставки с 01.01.2017 г., указанным получателем в зарегистрированных в НН/РК на поставку определенного товара/услуги.

Критерий 6

Критерий 6 (новый) ввели для мониторинга понижающих РК к НН, составленных на неплательщиков НДС. Главное условие этого критерия – составление и предоставление таких РК на регистрацию в ЕРНН в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН. При этом НН должна быть зарегистрирована в ЕРНН без нарушений предельных сроков регистрации.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
27.05.2025
Зачем нужно извлечение из Реестра застрахованных лиц
Извлечение из Реестра застрахованных лиц содержит сведения о статусе застрахованного лица, приобретенном страховом стаже, информацию о страхователях, о периоде трудовых отношений, начисленной заработной плате (доходе) и т. д. О получении сведений из Реестра застрахованных лиц рассказала главный...
27.05.2025
Что делать с работником, принятого вместо отсутствующего и который планирует работать еще несколько месяцев
Больше по теме: Как предприятию вести воинский учет, если директор мобилизован? Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры? Включать ли в стаж для ежегодного отпуска период, когда работодатель выплачивал средства мобилизованному работ...
27.05.2025
Увольнение ВПЛ с предприятия, которое не функционирует
Как уволиться внутренне перемещенному лицу с предприятия, которое уже долгое время не функционирует? Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? Переселенке пришлось идти в суд, чтобы уволиться с предприятия, которое уже три года не работает. Женщина ра...
Лучшие материалы