Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Критерии рискованности осуществления операций: что нового

30.08.2019

Механизм применения критериев рискованности определяет Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2018 г. № 117 (далее – Порядок № 117). Рассмотрим подробнее критерии рискованности осуществления операций.

Главные изменения

Если плательщик НДС окажется нерисковым, для него электронная система будет искать положительную историю. Если найдет, тогда налоговая накладная/расчет корректировки (далее – НН/РК) такого плательщика пройдет регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). Несмотря на то, что сама операция в НН/РК окажется рискованной. А если не найдет, тогда отраженную в НН/РК операцию проверят на соответствие критериям рискованности осуществления операций (п. 7 Порядка № 117).

И здесь не обошлось без дополнений. Рисковой считают ту операцию, которая соответствует хотя бы одному из шести (было пять) критериев.

Критерий 1

Критерий 1 – несоответствие объемов поставки товаров/услуг объемам их приобретения. Под этот критерий могут попасть те НН/РК, в которых одновременно:

1) объем (V) поставки товара/услуги равен или превышает остаток, определенный как разница между объемами покупки и поставки соответствующего товара/услуги по формуле:

Vпоставки ≥ (Vприобретения × 1,5 – Vпоставки).

Для расчета берут объемы приобретения и поставки соответствующего товара/услуги, указанного в зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН НН/РК и таможенных декларациях за этот период. Без внимания оставляют объемы приобретения по операциям, освобожденным от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) и которые подлежат налогообложению по нулевой ставке;

2) в этом остатке преобладают (> 75%) рисковые товары/услуги;

3) указанный в предоставленной на регистрацию НН товар или услуга отсутствуют в таблице данных плательщика налога как товар/услуга, поставляемый (изготавливаемый) на постоянной основе.

Критерий 2

Критерий 2 – отсутствие на дату составления НН/РК лицензий, подтверждающих право плательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), указанными в поданной на регистрацию НН.

Критерий 3

Критерий 3 – отсутствие на дату составления НН/РК сведений в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует НН на топливо с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Критерий 4

Критерий 4 – изменение номенклатуры товаров/услуг. Под этот критерий попадают РК к НН, составленным на получателя – плательщика НДС, в случае изменения номенклатуры товаров/услуг на уровне первых четырех цифр по коду УКТ ВЭД для товаров и первых двух цифр по ГКПУ для услуг. При условии отсутствия указанного в РК товара/услуги в Таблице данных налогоплательщика.

Все уменьшающие РК подлежат мониторингу.

Критерий 5

Критерии 5 и 6 применяют для операций по уменьшающим РК.

Критерий 5 – для уменьшающих РК к НН, составленных на плательщиков НДС. Главное условие этого критерия – превышение суммы компенсации стоимости товара/услуги в РК над величиной остатка этого товара/услуги в стоимостном выражении. Его определяют как разницу между:

  • объемом приобретения с 01.01.2017 г., указанным поставщиком в зарегистрированных НН/РК, составленных на получателя такого товара/услуги;
  • объемом поставки с 01.01.2017 г., указанным получателем в зарегистрированных в НН/РК на поставку определенного товара/услуги.

Критерий 6

Критерий 6 (новый) ввели для мониторинга понижающих РК к НН, составленных на неплательщиков НДС. Главное условие этого критерия – составление и предоставление таких РК на регистрацию в ЕРНН в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН. При этом НН должна быть зарегистрирована в ЕРНН без нарушений предельных сроков регистрации.

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Какую информацию обязаны подавать критически важные предприятия в ПФУ Обнародован проект изменений к НП(С)БУ 12 До 20 июня предприятия должны предоставить в ТЦК информацию о наличии транспортных средств Изменение правил приостановления трудовых договоров в...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
18.06.2025
Действия лица считаются правомерными, пока не будет доказано обратное: разъяснение Минюста
Больше по теме Обжалуем решение ГНС в административном порядке: правила и сроки Административный арест имущества налогоплательщика: основания и порядок наложения В современном административном праве немаловажную роль играет принцип презумпции правомерности действий и требований лица. Согласно ст. ...
18.06.2025
Будет ли штраф при корректировке реквизитов предприятия/изменении данных работника в уточняющем расчете
Применяется ли ответственность к налоговому агенту в случае подачи им уточняющего расчета с целью уточнения реквизитов предприятия или внесения изменений в номер учетной карточки наемного работника? Больше по теме: Обязательные и дополнительные реквизиты первичного документа Несущественные ошибки ...
18.06.2025
Какая информация указывается в РК при приведении показателей НН в соответствии с показателями ТД
В РК_РЭО_2 указываются данные периодической или упрощенной таможенной декларации, на основании которой произошел фактический вывоз за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельного вида товара. Больше по теме: В каких случаях вместо РРО/ПРРО применяются РК Порядок ре...
Лучшие материалы