Коли гарантійний платіж не обкладається ПДВ

Якщо за умовами договору купівлі-продажу передбачено, що гарантійний платіж виконує виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов'язань і підлягає поверненню покупцю після виплати основної суми договору, то сума гарантійного платежу не збільшує базу оподаткування ПДВ у продавця.

Разом з тим у разі зміни напряму використання отриманого раніше гарантійного платежу, який виступав як спосіб забезпечення виконання зобов'язань за договором, а потім на підставі додаткової угоди був направлений в рахунок сплати основного договору, на дату зміни напряму використання гарантійного платежу (дата укладення додаткової угоди до договору):

продавець повинен нарахувати податкові зобов'язання на суму отриманого гарантійного платежу;

покупець (юридична особа-платник ПДВ) на зазначену дату має право на формування податкового кредиту, за умови одержання належним чином оформленої податкової накладної та виконання інших правил формування такого кредиту, встановлених ПКУ.

Лист ГФСУ від 24.05.2016 р. № 928/10/02-32-12-03.

Джерело:

http://buh.ligazakon.ua/news/2016/6/9...