Коди електронних декларацій при декларуванні прибутку за 2018 рік

Нагадаємо, що листом від 04.01.19 р. № 357/7/99-99-15-02-01-17 ДФС рекомендувала платникам подавати декларацію з податку на прибуток (далі – декларація) за 2018 рік за формою, оновленою наказом Мінфіну від 19.10.18 р. № 842.

За усталеним звичаєм платники відразу зміркували: «рекомендовано» – значить, «необхідно». І дружно попрямували на пошуки електронної форми оновленої декларації. Проте на той момент технічні можливості ДФС не встигали за її рекомендаціями і багато платників поздавали звітність «по-старому».

Зараз ситуація вирішилася, а контролюючий орган у листі від 13.02.19 р. № 4622/7/99-99-15-02-01-17 прояснив окремі моменти декларування прибутку за 2018 рік. Розглянемо ці роз'яснення.

Які ідентифікатори електронних форм можна використовувати платникам податку на прибуток для подання звітної декларації за 2018 рік?

Можна використовувати як старі ідентифікатори, так і новий. При цьому ідентифікатори «старих» форм декларації дійсні до 01.04.19 р. (п. 46.6 Податкового кодексу, далі – ПК), це:

• J0100116 – для платників з квартальним базовим звітним періодом;
• J0108104 – для річних платників.

Водночас можна подати декларацію і за оновленою формою з кодом ідентифікації J0100117. Завважимо, що форма із цим ідентифікатором універсальна – з її допомогою можуть звітувати як квартальні платники, так і річні. Платникові достатньо поставити у формі відповідну позначку.

Що робити платникам, які не дочекалися появи оновленої електронної форми і подали декларацію зі старими кодами?

Якщо такому платникові все ж таки хочеться відзвітувати за 2018 рік за новою формою, він може не пізніше 1 березня 2019 року подати декларацію повторно – з кодом ідентифікації J0100117. Ця декларація вважатиметься новим звітним документом і податкові зобов'язання в інтегрованій картці платника будуть нараховані саме на підставі такої декларації. Але, повторюємо, робити це не обов'язково.

Які ідентифікатори електронних форм декларації потрібно використовувати платникам єдиного податку?

Якщо єдинник протягом 2018 року виплачував нерезиденту доходи, які підлягають оподаткуванню згідно з п. 141.4 ПК, він повинен подати декларацію із заповненим додатком ПН. При цьому фахівці ДФС наполягають, що таку декларацію він повинен подати тільки за оновленою формою. Підстава: у цій формі тепер передбачена спеціальна позначка про те, що декларація подається саме єдинником. Таким чином, на думку ДФС, єдинники вже зі звітності за 2018 рік повинні застосовувати нові форми декларації з такими ідентифікаторами:

• J0100117 – юрособи;
• F0100702 – фізособи.

А що робити тим єдинникам, які вже встигли відзвітувати за старими формами? Перездавати звіт?

Перездати потрібно тільки в тому випадку, якщо у платника є таке бажання. Адже, згідно з п. 46.6 ПК, стара форма декларації для складання звітності діє до 01.04.19 р. І тому вимога ДФС про обов'язкове застосування нової форми до цієї дати – неправомірна.

А з якими ідентифікаторами платникам потрібно подавати уточнюючі декларації?

До 01.04.19 р. уточненки приймаються за старими кодами форм (J0100116 та J0108104 відповідно).

А сільгоспвиробники, які в 2015–2017 роках користувалися «особливим» річним звітним періодом (з 1 липня минулого року по 30 червня поточного року) і виправляють помилки за ці періоди, до 01.04.19 р. застосовують форму з кодом ідентифікації При цьому вони обов'язково ставлять відповідну «сільгосппозначку» у полі 9 заголовної частини декларації.

Увага! Починаючи з 01.04.19 р. уточнювати податкові зобов'язання всім платникам можна буде тільки за оновленою формою декларації з кодом ідентифікації J0100117.