Коды электронных деклараций при декларировании прибыли за 2018 год

Напомним, что письмом от 04.01.19 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17 ГФС рекомендовала плательщикам подавать декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) за 2018 год по форме, обновленной приказом Минфина от 19.10.18 г. № 842.

По уже сложившемуся обычаю плательщики сразу сообразили: «рекомендовано» значит «необходимо». И дружно устремились на поиски электронной формы обновленной декларации. Однако на тот момент технические возможности ГФС не успевали за ее рекомендациями и многие плательщики посдавали отчетность «по-старому».

Сейчас ситуация разрешилась, а контролирующий орган в письме от 13.02.19 г. № 4622/7/99-99-15-02-01-17 прояснил отдельные моменты декларирования прибыли за 2018 год. Рассмотрим эти разъяснения.

Какие идентификаторы электронных форм можно использовать плательщикам налога на прибыль для подачи отчетной декларации за 2018 год?

Можно использовать как старые индентификаторы, так и новый. При этом идентификаторы «старых» форм декларации действительны до 01.04.19 г. (п. 46.6 Налогового кодекса, далее – НК), это:

• J0100116 – для плательщиков с квартальным базовым отчетным периодом;
• J0108104 – для годовых плательщиков.

В то же время можно подать декларацию и по обновленной форме с кодом идентификации J0100117. Отметим, что форма с данным идентификатором универсальна – с ее помощью могут отчитываться как «квартальщики», так и «годовики». Плательщику достаточно поставить в форме соответствующую отметку.

Как поступать плательщикам, которые не дождались появления обновленной электронной формы и подали декларацию со старыми кодами?

Если такому плательщику все-таки хочется отчитаться за 2018 год по новой форме, он может не позднее 1 марта 2019 года подать декларацию повторно – с кодом идентификации J0100117. Данная декларация будет считаться новым отчетным документом и налоговые обязательства в интегрированной карточке плательщика будут начислены именно на основании такой декларации. Но, повторим, делать это не обязательно.

Какие идентификаторы электронных форм декларации нужно использовать плательщикам единого налога?

Если единщик в течение 2018 года выплачивал нерезиденту доходы, которые подлежат обложению налогом согласно п. 141.4 НК, он должен подать декларацию с заполненным приложением ПН. При этом специалисты ГФС настаивают, что такую декларацию он должен подать только по обновленной форме. Основание: в данной форме теперь предусмотрена специальная отметка о том, что декларация подается именно единщиком. Таким образом, по мнению ГФС, единщики уже с отчетности за 2018 год должны применять новые формы декларации с такими идентификаторами:

• J0100117 – юрлица;
• F0100702 – физлица.

А что делать тем единщикам, которые уже успели отчитаться по старым формам? Пересдавать отчет?

Пересдать нужно только в том случае, если у плательщика есть такое желание. Ведь, согласно п. 46.6 НК старая форма декларации для составления отчетности действует до 01.04.19 г. И поэтому требование ГФС об обязательном применении новой формы до этой даты – неправомерно.

А с какими идентификаторами плательщикам нужно подавать уточняющие декларации?

До 01.04.19 г. уточненки принимаются по старым кодам форм (J0100116 и J0108104 соответственно).

А сельхозпроизводители, которые в 2015–2017 годах пользовались «особым» годовым отчетным периодом (с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года) и исправляют ошибки за эти периоды, до 01.04.19 г. применяют форму с кодом идентификации J0100516. При этом они обязательно ставят соответствующую «сельхозотметку» в поле 9 заголовочной части декларации.

Внимание! Начиная с 01.04.19 г. уточнять налоговые обязательства всем плательщикам можно будет только по обновленной форме декларации с кодом идентификации J0100117.