Як вибрати систему оподаткування ФОП?

Громадяни, які прийняли рішення про відкриття власної підприємницької діяльності та мають намір зареєструватися  фізичною особою - підприємцем (далі - ФОП) повинні самостійно  обрати систему оподаткування. Майбутні ФОП мають знати, що існують дві  системи оподаткування: загальна та спрощена.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, при якому  окремі податки і збори замінюються  на сплату єдиного податку (далі - ЄП) та  ведеться спрощений облік та звітність.

Самостійно обрати спрощену систему оподаткування ФОП може у разі, якщо  відповідає вимогам, встановленим для груп платників ЄП:

1) 1-ша група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню та  їх обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 300,0тис грн;

2) 2-га група - ФОП, які здійснюють діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість найманих осіб не перевищує 10 осіб;
• обсяг доходу не перевищує 1500,0 тис.грн.

ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння не можуть перебувати на 2-гій групі ЄП - вони належать виключно до 3-тьої групи, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

3) 3-тя група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб або кількість найманих осіб не обмежена, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000,0тис.грн.;

4) 4-та група - сільськогосподарські товаровиробники - ФОП, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства (далі - ФГ), зареєстрованого відповідно до Закону України  «Про фермерське господарство», за умови виконання  таких вимог:

• здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
• провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
• не використовують працю найманих осіб;
• членами ФГ такої фізичної особи є лише члени її сім'ї у визначенні част.2 ст. 3 Сімейного кодексу України;
• площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів ФГ становить не менше 2-х га але не більше 20 га.

Для обрання спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності ФОП подає Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджену наказом МФУ №308 від 16.07.2019:

• державному реєстратору  одночасно із   заявою про державну реєстрацію ФОП,
• у разі якщо ФОП уже є платником інших податків і зборів та прийняв рішення про перехід на спрощену систему оподаткування - до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.   

Загальна система оподаткування застосовується у разі, якщо ФОП не подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, ведуть облік доходів та витрат, а податком на доходи фізичних осіб оподатковується чистий дохід, розрахований як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі)  і  документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого ФОП.

kyivobl.tax.gov.ua