Как выбрать систему налогообложения ФЛП?

Граждане, которые приняли решение об открытии собственной предпринимательской деятельности и намерены зарегистрироваться физическим лицом - предпринимателем (далее - ФОТ) должны самостоятельно выбрать систему налогообложения. Будущие ФЛП должны знать, что существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - это особый механизм взимания налогов и сборов, при котором отдельные налоги и сборы заменяются на уплату единого налога (далее - ЕН) и ведется упрощенный учет и отчетность.

Самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения ФЛП может в случае, если соответствует требованиям, установленным для групп плательщиков ЕН:

1) 1-я группа - ФЛП, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и их объем дохода в течение календарного года не превышает 300,0тис грн ;

2) 2-я группа - ФЛП, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество наемных лиц не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 1500,0 тыс.грн.

ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимости (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камни не могут находиться на 2-гий группе ЕН - они относятся исключительно к 3-й группе, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;

3) 3-я группа - ФЛП, которые не используют труд наемных лиц или количество наемных лиц не ограничено, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000,0 тыс.грн .;

4) 4-я группа - сельскохозяйственные товаропроизводители - ФЛП, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства (далее - ФХ), зарегистрированного в соответствии с Законом Украины «О фермерском хозяйстве», при условии выполнения следующих требований:

• осуществляют исключительно выращивания, откорма сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой власновирощенои или откормленного продукции и ее продаж;
• осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;
• не используют труд наемных лиц;
• членами ФХ такого физического лица является лишь члены его семьи в определении част.2 ст. 3 Семейного кодекса Украины;
• площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов ФХ составляет не менее 2-х га но не более 20 га.

Для избрания упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности ФЛП подает заявление о применении упрощенной системы налогообложения, утвержденную приказом МФУ №308 от 16.07.2019:

• государственному регистратору одновременно с заявлением о государственной регистрации ФЛП,
• в случае если ФЛП уже является плательщиком других налогов и сборов и принял решение о переходе на упрощенную систему налогообложения - в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Общая система налогообложения применяется в случае, если ФЛП не подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения.

ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения, ведут учет доходов и расходов, а налогом на доходы физических лиц облагается чистый доход, рассчитанный как разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП.

kyivobl.tax.gov.ua