Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як новоствореній фізособі-підприємцеві визначити мінімальне податкове зобов'язання?

03.10.2023

Як новостворена фізособа-підприємець, яка з дня держреєстрації в середині звітного року є платником єдиного податку (далі – ЄП) четвертої групи, визначає загальне мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, за податковий (звітний) рік, в якому за такі земельні ділянки сплачувався земельний податок, нарахований фізособі контролюючим органом?

МПЗ – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільгоспугідь, розрахована відповідно до ПК (пп. 14.1.1142 Податкового кодексу, далі – ПК).

Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить, зокрема, одній фізособі, у тому числі фізособі-підприємцю, є загальним МПЗ.

Визначення загального МПЗ фізособам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб (абзаци перший і п’ятий пп. 170.14.3 ПК).

Податкове повідомлення-рішення (далі – ППР) разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов’язання з ПДФО, на суму позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільгоспугідь, надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПК, до 1 липня року, наступного за звітним.

У разі держреєстрації платника податку фізособою-підприємцем загальне МПЗ за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються таким підприємцем для провадження госпдіяльності, розраховується таким платником у порядку, визначеному п. 177.14 та ст. 2971 ПК, з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася держреєстрація фізособи-підприємця (абзац четвертий пп. 170.14.3 ПК).

Зареєстровані в установленому порядку фізособи-підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подали заяву для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування та ставки ЄП, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками ЄП з дня держреєстрації (пп. 298.8.5 ПК).

Платники ЄП – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь, а також голови сімейних фермерських господарств (далі – ФГ), у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного ФГ та використовуються таким сімейним ФГ, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального МПЗ у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (п. 2971.1 ПК).

У такому додатку, зокрема, зазначається загальна сума сплачених єдинником податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільгоспугідь, та визначених, зокрема, відповідно до п. 2971.5 ПК витрат на оренду земельних ділянок протягом податкового (звітного) року.

До суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної) (абзац шостий п. 2971.5 ПК).

Слід зазначити, що платники ЄП звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками ЄП четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПК).

Нарахування фізособам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у т. ч. право на яку фізособа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПК, до 1 липня поточного року ППР про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПК, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку (п. 286.5 ПК).

Форма податкової декларації платника ЄП четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (далі – декларація).

Розрахунок загального МПЗ за податковий (звітний) рік здійснюється у додатку 3 до декларації (далі – додаток 3), який є її невід’ємною частиною.

Відповідно до формул, наведених у ст. 381 «Визначення мінімального податкового зобов’язання» ПК, згідно з приміткою 4 додатка 3 у графі 8 «Кількість календарних місяців» додатка 3 для розрахунку МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена/не проведена, відображається показник щодо кількості календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) платника ЄП четвертої групи.

Отже, новостворена фізособа-підприємець, яка з дня її держреєстрації в середині звітного року є платником ЄП четвертої групи, повинна самостійно визначити загальне МПЗ за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються нею для провадження госпдіяльності за такий податковий (звітний) рік, з урахуванням приміток до додатка 3, за період з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася її держреєстрація, по 31 грудня (включно) звітного року (у гр. 8 «Кількість календарних місяців» додатка 3 зазначається кількість місяців у такому періоді).

Оскільки єдинник четвертої групи не є платником земельного податку за сільгоспугіддя, що використовуються ним для ведення ФГ, то до суми сплачених податків, зборів, платежів такого платника не включається сума сплаченого земельного податку, нарахованого контролюючим органом фізособі за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь.

Така сума сплаченого земельного податку буде врахована контролюючим органом в ППР, яке надсилається (вручається) фізособі (громадянину) до 1 липня року, наступного за звітним, разом з детальним розрахунком суми річного податкового зобов’язання з ПДФО за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, за період з 1 січня звітного року по останній день місяця (включно), в якому фізособа зареєструвалася фізособою-підприємцем.

ЗІР, категорія 107.02

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
24.10.2025
Оформлення довіреності у разі перебування за кордоном
Міністерство юстиції пояснює, як людина може оформити нотаріально посвідчену довіреність у країні свого перебування і чи буде такий документ чинним на території України. Більше за темою: Як оформити довіреність на отримання зарплати мобілізованого працівника? Як оформити довіреність на підписання ...
24.10.2025
Коли можливий достроковий вихід на пенсію через дії роботодавця
право на призначення дострокової пенсії за віком мають особи, трудовий договір з якими розірвано за ініціативи власника або уповноваженого ним органу, у зв’язку з виявленими невідповідностями працівника займаній посаді за станом здоров’я у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України...
24.10.2025
Об’єкт та база оподаткування для ЮО – платників ЄП четвертої групи
Для отримання інформації щодо нормативної оцінки земельних ділянок необхідно звертатися до територіальних підрозділів Держгеокадастру за місцем розташування земельних ділянок.  Більше за темою: Особливості подання та заповнення уточнюючої декларації єдинниками четвертої групи у 2025 році ...
Кращі матеріали