Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як правильно визначити роздрібну ціну на тютюнові вироби та рідини для е-сигарет

Роз’яснення
06.05.2025

Яким чином СГ роздрібної торгівлі визначають ціну продажу тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах?

Відповідно до пп. 14.1.106 Податкового кодексу (далі – ПК) максимальні роздрібні ціни (далі – МРЦ) – ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів)). Акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни.

МРЦ на підакцизні товари (продукцію) встановлюються для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін у встановленому ПК порядку.

Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ, не може здійснюватися за цінами, вищими за МРЦ, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Роздрібна ціна продажу підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ (без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів), не може бути меншою за встановлене на дату виробництва такого товару мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби, помножене на коефіцієнт 1,45, а для тютюнових виробів, на які встановлено лише специфічну ставку акцизного податку, – меншою за розмір встановленої на дату виробництва такого товару специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45. Розмір МРЦ на підакцизні товари (продукцію), який встановлюється виробниками або імпортерами для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, не може бути меншим, ніж розмір роздрібної ціни продажу, обчислений відповідно до пп. 14.1.106 ПК.

При визначенні виробниками або імпортерами МРЦ на тютюнові вироби в декларації про МРЦ, а також суб’єктами роздрібної торгівлі роздрібної ціни продажу (при торгівлі в роздріб) – вони не повинні бути меншими за встановленого на дату виробництва:

  • сигарет за кодами згідно з УКТЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) – мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети, з урахуванням застосування коефіцієнту 1,1 (у період з 1 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року), та помноженого на коефіцієнт 1,45;
  • сигарил за кодами згідно з УКТЗЕД 2402 10 00 90 – мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарили, помноженого на коефіцієнт 1,45;
  • інших тютюнових виробів – специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.

При цьому для перерахунку мінімального акцизного податкового зобов’язання у гривні застосовується офіційний курс валюти України до євро станом на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому вироблено відповідні тютюнові вироби (п. 391.1 ПК).

Відповідно до п. 220.11 ПК встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) повинні наноситися на споживчу упаковку таких товарів разом з датою їх виробництва.

Відповідно до п. 221.3 ПК за наявності у місці торгівлі тютюновими виробами таких виробів одного найменування, на пачках, коробках та сувенірних коробках яких зазначені різні МРЦ, продаж таких тютюнових виробів здійснюється за цінами, не вищими ніж ті, що зазначені на відповідних пачках, коробках та сувенірних коробках, збільшеними на суму акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну.

Отже, при визначенні ціни, за якою суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі здійснюється продаж тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, необхідно враховувати 5%-вий акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Продаж тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі здійснюється за цінами, не вищими за встановлені виробником або імпортером МРЦ, збільшеними на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів. При цьому, такі роздрібні ціни (на тютюнові вироби, крім рідин, що використовуються в електронних сигаретах) не можуть бути меншими за встановлене на дату виробництва:

  • сигарет за кодами згідно з УКТЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) – мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети, з урахуванням застосування коефіцієнту 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року), та помножене на коефіцієнт 1,45;
  • сигарил за кодами згідно з УКТЗЕД 2402 10 00 90 – мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарили, помножене на коефіцієнт 1,45;
  • інших тютюнових виробів – специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.

Додатково повідомляємо, що з 01.07.2025 набирають чинності положення п. 47 ч. 2 ст. 73 Закону від 18.06. 2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким передбачено відповідальність за роздрібну торгівлю підакцизними товарами за цінами, нижчими ніж рівень роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, визначений відповідно до зазначеного вище порядку його обчислення.

ЗІР, категорія 114.04

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
30.07.2025
Відповідальність у разі порушення строків виплати зарплати при спрощеному режимі регулювання
За кожен день затримки виплати заробітної плати роботодавцем працівнику виплачується компенсація. За відсутності у трудовому договорі відповідних положень про відповідальність роботодавця застосовуються норми законодавства про працю, визначені КЗпП і Законом від 15.11.1996 № 504/96-ВР «Про опл...
30.07.2025
Чи може щорічна відпустка розпочинатись із вихідного дня
Працівник має підти у відпустку. Чи можна його відправляти у вихідний день? Більше за темою: Припинення відпустки без збереження заробітної плати для оформлення щорічної відпустки Тривалість щорічної відпустки працівників закладів дошкільної освіти Скільки днів щорічної додаткової відпустки надав...
30.07.2025
Чи може працівник вимагати від роботодавця вести паперову трудову книжку
Приймаєте на роботу працівника, а він вимагає вести паперову трудову книжку: що слід робити роботодавцю? Більше за темою: Хто та як перевіряє питання працевлаштування осіб з інвалідністю? Підприємство працевлаштовує переселенців: як отримати компенсацію від держави Працевлаштування іноземців: нюа...
Кращі матеріали