В соответствии с пп. 14.1.106 Налогового кодекса (далее – НК) максимальные розничные цены (далее – МРЦ) – цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов)) Акцизный налог с реализованных субъектами розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.
МРЦ на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в установленном НК порядке.
Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ, не может осуществляться по ценам выше МРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. Розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45. Размер МРЦ на подакцизные товары (продукцию), который устанавливается производителями или импортерами для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, не может быть меньше размера розничной цены продажи, расчитанного в соответствии с пп. 14.1.106 НК.
При определении производителями или импортерами МРЦ на табачные изделия в декларации о МРЦ, а также субъектами розничной торговли розничной цены продажи (при торговле в розницу) – они не должны быть меньше установленного на дату производства:
При этом для пересчета минимального акцизного налогового обязательства в гривне применяется официальный курс валюты Украины к евро по состоянию на 0 часов первого дня календарного полугодия, предшествующего полугодию, в котором произведены соответствующие табачные изделия (п. 391.1 НК).
В соответствии с п. 220.11 НК установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.
В соответствии с п. 221.3 НК при наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные МРЦ, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше тех, что указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.
Итак, при определении цены, по которой субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо учитывать 5%-ный акцизный налог с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.
Продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется по ценам, не выше установленных производителем или импортером МРЦ, увеличенными на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. При этом такие розничные цены (на табачные изделия, кроме жидкостей, используемых в электронных сигаретах) не могут быть меньше установленного на дату производства:
Дополнительно уведомляем, что с 01.07.2025 вступают в силу положения п. 47 ч. 2 ст. 73 Закона от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего», которым предусмотрена ответственность за розничную торговлю подакцизными товарами по ценам ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенного в соответствии с указанным выше порядком его исчисления.
ОИР, категория 114.04