Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как правильно определить розничную цену на табачные изделия и жидкости для э-сигарет

Разъяснение
06.05.2025

Каким образом СХ розничной торговли определяют цену продажи табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах?

В соответствии с пп. 14.1.106 Налогового кодекса (далее – НК) максимальные розничные цены (далее – МРЦ) – цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов)) Акцизный налог с реализованных субъектами розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.

МРЦ на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в установленном НК порядке.

Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ, не может осуществляться по ценам выше МРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. Розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45. Размер МРЦ на подакцизные товары (продукцию), который устанавливается производителями или импортерами для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, не может быть меньше размера розничной цены продажи, расчитанного в соответствии с пп. 14.1.106 НК.

При определении производителями или импортерами МРЦ на табачные изделия в декларации о МРЦ, а также субъектами розничной торговли розничной цены продажи (при торговле в розницу) – они не должны быть меньше установленного на дату производства:

  • сигарет по кодам согласно УКТВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 1 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года), и умноженного на коэффициент 1,45;
  • сигарил по кодам согласно УКТВЭД 2402 10 00 90 – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45;
  • других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

При этом для пересчета минимального акцизного налогового обязательства в гривне применяется официальный курс валюты Украины к евро по состоянию на 0 часов первого дня календарного полугодия, предшествующего полугодию, в котором произведены соответствующие табачные изделия (п. 391.1 НК).

В соответствии с п. 220.11 НК установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

В соответствии с п. 221.3 НК при наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные МРЦ, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше тех, что указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

Итак, при определении цены, по которой субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо учитывать 5%-ный акцизный налог с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется по ценам, не выше установленных производителем или импортером МРЦ, увеличенными на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. При этом такие розничные цены (на табачные изделия, кроме жидкостей, используемых в электронных сигаретах) не могут быть меньше установленного на дату производства:

  • сигарет по кодам согласно УКТВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 1 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года), и умноженное на коэффициент 1,45;
  • сигарил по кодам согласно УКТВЭД 2402 10 00 90 – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженное на коэффициент 1,45;
  • других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

Дополнительно уведомляем, что с 01.07.2025 вступают в силу положения п. 47 ч. 2 ст. 73 Закона от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего», которым предусмотрена ответственность за розничную торговлю подакцизными товарами по ценам ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенного в соответствии с указанным выше порядком его исчисления.

ОИР, категория 114.04

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
10.07.2025
Можно ли заключать ГПД с несовершеннолетним лицом вместо трудового договора
Используете труд несовершеннолетних? А какой вид отношений с ними можно заключать: гражданско-правового характера или трудового? Больше по теме: Договор ГПХ: оформление и отражение в отчетности Работаем с физлицами по ГПД: требования к оформлению и бухучету расчетов Конституцией Украины (ст. 43) о...
10.07.2025
Проверяем оцифровку трудовых книжек в личном кабинете
До окончания срока оцифровки трудовых книжек осталось меньше года, поэтому важно не медлить с подачей сканкопий в ПФУ. Больше по теме: Электронные и бумажные трудовые книжки: что лучше выбрать и как использовать Трудовая книжка утеряна или испорчена: как оформить дубликат Подать сканкопии трудовых...
10.07.2025
Инфляция в июне составила 100,8 %
Сводная таблица индексов инфляции (ИПЦ) Инфляция на потребительском рынке в июне 2025 года по сравнению с маем 2025 года составила 0,8 %, с начала года – 12,1 %. Базовая инфляция в мае 2025 года по сравнению с апрелем 2025 года составила 0,5 %, с начала года – 4,4 %. На потребительском...
Лучшие материалы