Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как правильно определить розничную цену на табачные изделия и жидкости для э-сигарет

Разъяснение
06.05.2025

Каким образом СХ розничной торговли определяют цену продажи табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах?

В соответствии с пп. 14.1.106 Налогового кодекса (далее – НК) максимальные розничные цены (далее – МРЦ) – цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов)) Акцизный налог с реализованных субъектами розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.

МРЦ на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в установленном НК порядке.

Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ, не может осуществляться по ценам выше МРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. Розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45. Размер МРЦ на подакцизные товары (продукцию), который устанавливается производителями или импортерами для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, не может быть меньше размера розничной цены продажи, расчитанного в соответствии с пп. 14.1.106 НК.

При определении производителями или импортерами МРЦ на табачные изделия в декларации о МРЦ, а также субъектами розничной торговли розничной цены продажи (при торговле в розницу) – они не должны быть меньше установленного на дату производства:

  • сигарет по кодам согласно УКТВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 1 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года), и умноженного на коэффициент 1,45;
  • сигарил по кодам согласно УКТВЭД 2402 10 00 90 – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45;
  • других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

При этом для пересчета минимального акцизного налогового обязательства в гривне применяется официальный курс валюты Украины к евро по состоянию на 0 часов первого дня календарного полугодия, предшествующего полугодию, в котором произведены соответствующие табачные изделия (п. 391.1 НК).

В соответствии с п. 220.11 НК установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

В соответствии с п. 221.3 НК при наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные МРЦ, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше тех, что указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

Итак, при определении цены, по которой субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо учитывать 5%-ный акцизный налог с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется по ценам, не выше установленных производителем или импортером МРЦ, увеличенными на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров. При этом такие розничные цены (на табачные изделия, кроме жидкостей, используемых в электронных сигаретах) не могут быть меньше установленного на дату производства:

  • сигарет по кодам согласно УКТВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 1 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года), и умноженное на коэффициент 1,45;
  • сигарил по кодам согласно УКТВЭД 2402 10 00 90 – минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженное на коэффициент 1,45;
  • других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

Дополнительно уведомляем, что с 01.07.2025 вступают в силу положения п. 47 ч. 2 ст. 73 Закона от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего», которым предусмотрена ответственность за розничную торговлю подакцизными товарами по ценам ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенного в соответствии с указанным выше порядком его исчисления.

ОИР, категория 114.04

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
14.02.2025
Изменения в законодательстве с 10 по 14 февраля 2025 года
Кабмин утвердил изменения к Порядку предоставления ежегодного основного отпуска продолжительностью до 56 календарных дней Внесены изменения в постановление КМУ от 14.04.1997 № 346 «Об утверждении Порядка предоставления ежегодного основного отпуска продолжительностью до 56 календарных дней рук...
Новое
05.05.2025
Как и куда подается Справка о факте оприходования и Отчет о целевом использовании при импорте товаров оборонного назначения
Как подаются в контролирующий орган Справка о факте оприходования товаров и Отчет о целевом использовании товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения, подача которых предусмотрена постановлением КМУ от 16.03.2016 № 170? Пунктом 197.23 Налогового кодекса (д...
05.05.2025
Дополнительное соглашение с иностранцем по аренде сельхозугодий является ничтожным – Верховный Суд
Больше по теме: Как установить/изменить размер арендной платы за земельный участок: отвечаем на ваши вопросы Як орендарю поновити договір оренди земельної ділянки, у якої декілька власників Право аренды земельного участка зарегистрировано через месяц после заключения договора аренды: с какой даты...
05.05.2025
Каких специалистов чаще всего ищут работодатели
Аналитики Службы занятости выявили наиболее востребованные на рынке труда профессии.  На сайте Государственной службы занятости есть Единый портал вакансий, на котором ежедневно можно найти около 230 тысяч объявлений о работе как от самой Службы, так и частных сайтов по поиску работы, таких как...
Лучшие материалы