Як ППР відображаються в показниках СЕА ПДВ

Як відображаються отримані платником ПДВ за результатами перевірки податкові повідомлення-рішення за формами «В1», «В3» та «В4» в показниках системи електронного адміністрування ПДВ? 

Порядок електронного адміністрування ПДВ встановлено Податковим кодексом (далі – ПК) і Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569. 

Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (∑Накл) розраховується відповідно до п. 200¹.3 ПК за такою формулою: 

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ, 

де ∑Відшкод – це загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань та результатів перевірок, що проводяться відповідно до ПК. 

Порядок надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків затверджено наказом Мінфіну від 28.12.2015 № 1204, який зареєстровано в Міністерстві юстиції 22.01.2016 за № 124/28254 зі змінами (далі – Порядок № 1204). 

Відповідно до п. 58.1 ПК, якщо за результатами перевірки проведеної контролюючими органами встановлено факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то виносяться податкові-повідомлення рішення (далі – ППР) за формами затвердженими Порядком № 1204: 

• В1 – у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ, у тому числі якщо заявлені до відшкодування суми ПДВ на момент перевірки відшкодовані платнику податку; 
• В3 – у разі відмови у наданні бюджетного відшкодування; 
• В4 – у разі зменшення від’ємного значення суми ПДВ. 

У разі подання платником податку податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), в якій платник податку декларує суму до бюджетного відшкодування ПДВ (на рахунок платника у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (ряд. 20.2.1 декларації ) та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету (ряд. 20.2.2 декларації), показник ∑Відшкод збільшується на таку суму і, відповідно, зменшується показник ∑Накл. 

При цьому показник ∑Відшкод підлягає коригуванню в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ) за результатами перевірок контролюючих органів, що проводяться відповідно до ПК, шляхом зменшення показника ∑Відшкод відповідно до винесеного ППР за формою «В3» на дату його узгодження. 

Одночасно відбувається відповідне збільшення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН, на суму зменшеного бюджетного відшкодування по угодженим ППР за формою «В3». 

ППР за формами «В1» та «В4», зокрема в частині суми завищення від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду не впливають на значення показника ∑Відшкод. 

Водночас ППР за формою «В4» в частині суми завищення від’ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, враховується при обрахунку показника Sнакл в СЕА ПДВ шляхом зменшення показника ∑Відшкод. 

ГУ ДПС у Черкаській області

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm