Как НУР отражаются в показателях СЭА НДС

Как отражаются полученные плательщиком НДС по результатам проверки налоговые уведомления-решения по формам В1, В3 и В4 в показателях системы электронного администрирования НДС? 

Порядок электронного администрирования НДС установлен Налоговым кодексом (далее – НК) и Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 № 569. 

Сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) (∑Накл) рассчитывается в соответствии с п. 200¹.3 НК по формуле: 

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ, 

где ∑Відшкод – это общая сумма налога, заявленная плательщиком до бюджетного возмещения с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с НК. 

Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам утвержден приказом Минфина от 28.12.2015 № 1204, который зарегистрирован в Министерстве юстиции 22.01.2016 под № 124/28250 (далее – Порядок № 1204).

Согласно п. 58.1 НК, если по результатам проверки проведенной контролирующими органами, установлен факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то выносятся налоговые уведомления решения (далее – НУР) по формам, утвержденным Порядком № 1204: 

• В1 – при завышении заявленной суммы бюджетного возмещения НДС, в том числе если заявленные к возмещению суммы НДС на момент проверки возмещены налогоплательщику; 
• В3 – при отказе в предоставлении бюджетного возмещения; 
• В4 – при уменьшении отрицательного значения суммы НДС. 

В случае подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДС (далее – декларация), в которой налогоплательщик декларирует сумму к бюджетному возмещению НДС (на счет плательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (стр. 20.2.1 декларации) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашение налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет (стр. 20.2.2 декларации), показатель ∑Відшкод увеличивается на такую сумму и, соответственно, уменьшается показатель ∑Накл. 

При этом показатель ∑Відшкод подлежит корректировке в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС) по результатам проверок контролирующих органов, проводимых в соответствии с НК, путем уменьшения показателя ∑Відшкод в соответствии с вынесенным НУР по форме «В3» на дату его согласования. 

Одновременно происходит соответствующее увеличение суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, на сумму уменьшенного бюджетного возмещения по согласованным НУР по форме В3. 

НУР по формам «В1» и «В4», в частности, в части суммы завышения отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, не влияют на значение показателя ∑Відшкод. 

В то же время НУР по форме «В4» в части суммы завышения отрицательного значения, зачисленной в уменьшение суммы налогового долга по НДС, учитывается при учете показателя ∑Накл в СЭА НДС путем уменьшения показателя ∑Відшкод. 

ГУ ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm