Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як виправити помилку у зведеній ПН

11.05.2019

В Індивідуальній податковій консультації ДФС від 25.03.19 р. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розглянуто таку ситуацію. Платник ПДВ оформив зведену податкову накладну (далі – ПН) згідно з п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК), у якій допустив дві помилки, а саме:

  • неправильно нараховано податкові зобов'язання (суму занижено);
  • у графі 2 не зазначено ПН, на підставі яких такі податкові зобов'язання нараховувалися.

Виправити ці помилки ДФС рекомендує таким чином:

  • оформити розрахунок коригування (далі – РК) до ПН із помилками, щоб вивести в нуль її показники. Тобто в РК показники рядка (або рядків) у ПН навести зі знаком «–» за графами 13, 14. Також у графі 2.1 слід зазначити код причини коригування «201» (це РК, які оформляються до зведеної ПН, складеної відповідно до п. 198.5 ПК);
  • оформити нову зведену ПН на правильну суму податкових зобов'язань і з правильними даними за графою 2. Причому дата складання нової ПН повинна відповідати даті виникнення податкових зобов'язань.

Завважимо, що такий варіант виправлення помилки може призвести до штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН, якщо помилка виправлятиметься вже після закінчення строку, передбаченого для реєстрації ПН п. 201.10 ПК.

Проте вищезгаданий підхід до виправлення помилки в ПН, у якій неправильно відображено суму податкових зобов'язань (занижено), не є новим. ДФС і раніше наполягала на оформленні нової ПН у цій ситуації (ІПК від 13.04.18 р. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК). І аргументувала це тим, що порушуються вимоги п. 201.1 та 201.7 ПК, оскільки ПН складено не на повну суму постачання (оплати). З таким аргументом важко не погодитися.

Але ми все ж таки вважаємо, що платник ПДВ може уникнути оформлення нової ПН, якщо оформить РК датою виникнення податкових зобов'язань. У такому РК слід відсторнувати неправильний рядок (рядки) і зазначити з новим порядковим номером рядок (рядки) з правильними даними. Звичайно, штраф може бути і за несвоєчасну реєстрацію такого РК, але в цьому випадку базою для нарахування штрафу буде різниця між правильною і неправильною сумами податкових зобов'язань.

Завважимо, що за ситуації, коли в ПН допущено помилку тільки в номенклатурі, достатньо оформити нульовий РК, у якому відсторнувати рядки з неправильними даними за графою 2 ПН і додати рядки з правильними даними.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.04.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Відстрочку від мобілізації для студентів і педагогів можуть обмежити: законопроєкт ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 22.04.2025 Категорію тих, хто має переважне право залишення на роботі при звільненні, розширять: проєкт закону Як ДПС застосовуватимуть відеореєстр...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
02.05.2025
Як відмовитися від спадщини та які наслідки
Прийняття спадщини – важливий юридичний крок, що має наслідки не лише майнового характеру. До складу спадщини входять не тільки права, а й обов’язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті. Спадкоємцям можуть залишитися не виплачені...
02.05.2025
Вимоги до зберігання готової продукції
Безпечне зберігання готової продукції є важливим етапом виробничого процесу, що впливає не лише на якість товару, а й на безпеку працівників. Невиконання вимог з охорони праці під час організації складського господарства може призвести до травматизму, пожеж, пошкодження продукції або матеріальних вт...
02.05.2025
Після завершення митного оформлення складено РК_2: як у ПН відобразити коригування обсягу операцій вивезення товарів-РЕЗ
Більше за темою: Режим експортного забезпечення ПДВ: аналізуємо роз’яснення ДПС Як у податковій декларації з ПДВ відображається коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту товарів-РЕЗ після завершення митного оформлення, складан...
Кращі матеріали
Центр сповіщень