Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як виправити помилку у зведеній ПН

11.05.2019

В Індивідуальній податковій консультації ДФС від 25.03.19 р. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розглянуто таку ситуацію. Платник ПДВ оформив зведену податкову накладну (далі – ПН) згідно з п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК), у якій допустив дві помилки, а саме:

  • неправильно нараховано податкові зобов'язання (суму занижено);
  • у графі 2 не зазначено ПН, на підставі яких такі податкові зобов'язання нараховувалися.

Виправити ці помилки ДФС рекомендує таким чином:

  • оформити розрахунок коригування (далі – РК) до ПН із помилками, щоб вивести в нуль її показники. Тобто в РК показники рядка (або рядків) у ПН навести зі знаком «–» за графами 13, 14. Також у графі 2.1 слід зазначити код причини коригування «201» (це РК, які оформляються до зведеної ПН, складеної відповідно до п. 198.5 ПК);
  • оформити нову зведену ПН на правильну суму податкових зобов'язань і з правильними даними за графою 2. Причому дата складання нової ПН повинна відповідати даті виникнення податкових зобов'язань.

Завважимо, що такий варіант виправлення помилки може призвести до штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН, якщо помилка виправлятиметься вже після закінчення строку, передбаченого для реєстрації ПН п. 201.10 ПК.

Проте вищезгаданий підхід до виправлення помилки в ПН, у якій неправильно відображено суму податкових зобов'язань (занижено), не є новим. ДФС і раніше наполягала на оформленні нової ПН у цій ситуації (ІПК від 13.04.18 р. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК). І аргументувала це тим, що порушуються вимоги п. 201.1 та 201.7 ПК, оскільки ПН складено не на повну суму постачання (оплати). З таким аргументом важко не погодитися.

Але ми все ж таки вважаємо, що платник ПДВ може уникнути оформлення нової ПН, якщо оформить РК датою виникнення податкових зобов'язань. У такому РК слід відсторнувати неправильний рядок (рядки) і зазначити з новим порядковим номером рядок (рядки) з правильними даними. Звичайно, штраф може бути і за несвоєчасну реєстрацію такого РК, але в цьому випадку базою для нарахування штрафу буде різниця між правильною і неправильною сумами податкових зобов'язань.

Завважимо, що за ситуації, коли в ПН допущено помилку тільки в номенклатурі, достатньо оформити нульовий РК, у якому відсторнувати рядки з неправильними даними за графою 2 ПН і додати рядки з правильними даними.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
27.05.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки Актуальні рахунки для сплати податків Пропонують повернути 100 % бронювання для критично важливих підприємств Мінцифри змінила критерії визначення критично важливих під...
05.03.2025
Опубліковано постанову КМУ, якою спрощено процедуру бронювання військовозобов’язаних
Більше за темою: Бронювання працівників: покрокові дії Анулювання бронювання військовозобов’язаних: підстави та умови Звітність із військового обліку та бронювання 5 лютого на сайті Кабміну опубліковано постанову від 28.02.2025 № 233, якою внесено зміни до порядку бронювання війсь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
Нове
30.05.2025
Як у додатку ЦП до декларації з податку на прибуток відобразити витрати, що пов’язані з придбанням цінних паперів
Розглянемо, за якою вартістю відображаються у додатку ЦП витрати, що пов’язані з придбанням цінних паперів, та в якому звітному (податковому) періоді відображаються такі витрати. Більше за темою: Додаток ЦП: цінні папери – різниці За якою вартістю відображаються у рядку 02 додатка ...
30.05.2025
Чи потрібно реєструвати місце зберігання, якщо воно вже зареєстроване іншим СГД
Розглянемо, кому потрібно/не потрібно вносити відомості до Єдиного реєстру місць зберігання. Більше за темою: Вимоги до місць зберігання і транспортування пального: відповіді на актуальні запитання Чи потрібно СГ вносити до Єдиного реєстру місць зберігання відомості про приміщення, в якому буд...
30.05.2025
Чи передбачено застосування РРО особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність
Фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мають право не застосовувати РРО при здійсненні готівкових та/або безготівкових розрахунків. Правовідносини у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних РРО регулюються Податковим кодексом (далі – ПК) і Законом...
Кращі матеріали