Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Змінився норматив відрахувань ЧЧПД: як бути тим, хто відзвітував за старими правилами

16.05.2019

27 квітня 2019 року набула чинності постанова КМУ від 24.04.19 р. № 363 (далі – Постанова № 363), якою були внесені зміни до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138 (далі – Порядок № 138). Зазначені документи стосуються механізму визначення частини чистого прибутку (доходу) (далі – ЧЧПД), який державні унітарні підприємства, а також їх об'єднання повинні щоквартально перераховувати до держбюджету згідно зі ст. 111 Закону від 21.09.06 р. № 185-V. Завважимо, що комунальні підприємства також сплачують ЧЧПД, але до місцевого бюджету, у порядку і за ставкою, які затверджені рішенням місцевої ради. Тому Постанова № 363 їх не стосується.

Сума ЧЧПД відображається в Розрахунку, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 16.05.11 р. № 285.

При цьому сума платежу ЧЧПД визначається за такою формулою (п. 1 Порядку № 138):

ЧЧПД = Ставка ЧЧПД х (ЧП + Д + ФРП),

де ЧП – чистий прибуток підприємства. Є показником рядка 2350 форм № 2, № 2-м, № 2-мс за відповідний звітний період. Або сальдо рахунка 79 «Фінансові результати» на кінець звітного періоду (до закриття на субрахунок 441 «Прибуток нерозподілений»);

Д – сума дооцінки основних засобів і нематеріальних активів, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді (Дт 41 «Капітал у дооцінках» – Кт 441);

ФРП – сума невикористаних фондів розвитку підприємства, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді в обсязі, який визначений органом управління такого підприємства за наявності фінансових ресурсів (Дт 426 «Фонди спеціального призначення» – Кт 441).

Завважимо, що Розрахунок за I квартал 2019 року разом із фінзвітністю за цей період слід було подати податковому органу не пізніше 10 травня цього року, а сам платіж – сплатити не пізніше 20 травня.

Водночас Постанова № 363, що змінила порядок розрахунку ЧЧПД, як уже було сказано вище, оприлюднена тільки 27 квітня. А на цю дату окремі підприємства вже могли подати Розрахунок до податкового органу і, можливо, встигли навіть перерахувати платіж, розрахований за «старими» правилами. При цьому, згідно з Постановою № 363, починаючи з 1 січня 2019 року ставка ЧЧПД для більшості підприємств змінилася і тепер залежить від обсягу ЧП за звітний період наростаючим підсумком. Така ставка становить:

  • 50 % – якщо обсяг ЧП не перевищує 50 млн грн.;
  • 90 % – якщо обсяг ЧП перевищує 50 млн грн.

Нагадаємо, що раніше ставка ЧЧПД за загальним правилом становила 75 %.

Крім того, набуття чинності Постанови № 363 позбавило окремі підприємства права на використання пільгової (зниженої) ставки ЧЧПД, яка застосовувалася ними до 1 січня 2019 року.

Що ж робити тим підприємствам, які до появи Постанови № 363 вже встигли відзвітувати за I квартал 2019 року за старими правилами?

У листі від 08.05.19 р. № 14809/7/99-99-15-02-01-17 (далі – Лист № 14809) ДФС роз'яснила, як діяти таким платникам. А саме – підприємства, які до граничного строку подання Розрахунку (10 травня 2019 року):

  • встигли відреагувати на зміни в Порядку № 138 – могли подати до податкового органу новий Розрахунок. У ньому вони повинні були відобразити суму платежу, розрахованого за новими правилами;
  • не встигли – повинні будуть подати після 10 травня уточнюючий Розрахунок за I квартал 2019 року.

Які особливості подання уточнюючого Розрахунку?

Ці особливості також роз'яснено в Листі № 14809:

  • по-перше, законодавчо затверджена форма Розрахунку не передбачає внесення уточнень. Тому фахівці ДФС рекомендують платникам поставити до Розрахунку позначку «уточнюючий» самостійно. До речі, в електронній формі Розрахунку розробники передбачили поле для такої позначки;
  • по-друге, у такому уточнюючому Розрахунку потрібно зазначити тільки суми збільшення (зменшення) платежу ЧЧПД, відображеного в раніше поданому Розрахунку за I квартал 2019 року. Треба розуміти, що в уточнюючому Розрахунку платник повинен заповнити тільки рядки 07 таПри цьому сума ЧЧПД до зменшення відображається зі знаком «мінус».

Також ми вважаємо, що суми ЧЧПД до збільшення, відображені в уточнюючому Розрахунку, потрібно буде перерахувати до бюджету до або одночасно з поданням такого Розрахунку.

Увага! ЧЧПД прирівнюється до дивідендів. Тому підприємства разом із таким платежем зобов'язані перерахувати до бюджету також і доплату за авансовими внесками з податку на прибуток згідно з пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Сума такої доплати становить 18 % від суми ЧЧПД до збільшення.

Чи чекають підприємство штрафні санкції та пеня, якщо в уточнюючому Розрахунку буде відображена сума ЧЧПД до збільшення?

Про це в Листі № 14809 не сказано нічого. А згідно з роз'ясненням у ЗІР (категорія 102.23.02) штрафні санкції при самостійному виправленні помилок у Розрахунку не застосовуються. Оскільки платіж ЧЧПД відсутній у переліку податків і зборів у ст. 9 та 10 ПК.

Проте в ЗІР (категорія 102.25) є також роз'яснення, згідно з яким недоплата (несвоєчасна сплата) ЧЧПД, самостійно виявлена платником, тягне за собою застосування штрафу і пені згідно зі ст. 126 та 129 ПК, а також накладення адміністративного штрафу на посадових осіб підприємства згідно зі ст. 1632 КУпАП. Але ми сподіваємося, що в цьому випадку податковий орган не буде так жорстко ставитися до платників. Адже зміни до порядку визначення ЧЧПД набули чинності після закінчення звітного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
04.08.2025
Що допоможе правильно визначити код товару чи послуги у ПН
Для цілей класифікації товарів використовують Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності, що є товарною номенклатурою Митного тарифу України. З питання правильності визначення коду товарної класифікації згідно з УКТЗЕД для товарів, що поставляються в наборі/комплекті при оформле...
04.08.2025
Чи потрібно подавати уточнюючий додаток 4ДФ до Розрахунку в разі донарахування ПДФО за ППР
Якщо при проведенні документальної перевірки контролюючим органом встановлено заниження ПДФО за минулий період та вручено ППР, то результати такої перевірки відображаються податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку у тому звітному місяці, у якому узгоджено податкове зобов’язання з ПДФО. Бі...
04.08.2025
Випадки та строки анулювання реєстрації ФОП-єдинника
Випадки та строки анулювання контролюючим органом реєстрації фізичної особи – підприємця – єдинника першої – третьої груп як платника єдиного податку визначені п. 299.10, 299.11 ПК. Більше за темою: Давно не було постачань: чи може ДПС анулювати ПДВ-реєстрацію платника? Контролюю...
Кращі матеріали