Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Змінився норматив відрахувань ЧЧПД: як бути тим, хто відзвітував за старими правилами

16.05.2019

27 квітня 2019 року набула чинності постанова КМУ від 24.04.19 р. № 363 (далі – Постанова № 363), якою були внесені зміни до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138 (далі – Порядок № 138). Зазначені документи стосуються механізму визначення частини чистого прибутку (доходу) (далі – ЧЧПД), який державні унітарні підприємства, а також їх об'єднання повинні щоквартально перераховувати до держбюджету згідно зі ст. 111 Закону від 21.09.06 р. № 185-V. Завважимо, що комунальні підприємства також сплачують ЧЧПД, але до місцевого бюджету, у порядку і за ставкою, які затверджені рішенням місцевої ради. Тому Постанова № 363 їх не стосується.

Сума ЧЧПД відображається в Розрахунку, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 16.05.11 р. № 285.

При цьому сума платежу ЧЧПД визначається за такою формулою (п. 1 Порядку № 138):

ЧЧПД = Ставка ЧЧПД х (ЧП + Д + ФРП),

де ЧП – чистий прибуток підприємства. Є показником рядка 2350 форм № 2, № 2-м, № 2-мс за відповідний звітний період. Або сальдо рахунка 79 «Фінансові результати» на кінець звітного періоду (до закриття на субрахунок 441 «Прибуток нерозподілений»);

Д – сума дооцінки основних засобів і нематеріальних активів, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді (Дт 41 «Капітал у дооцінках» – Кт 441);

ФРП – сума невикористаних фондів розвитку підприємства, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді в обсязі, який визначений органом управління такого підприємства за наявності фінансових ресурсів (Дт 426 «Фонди спеціального призначення» – Кт 441).

Завважимо, що Розрахунок за I квартал 2019 року разом із фінзвітністю за цей період слід було подати податковому органу не пізніше 10 травня цього року, а сам платіж – сплатити не пізніше 20 травня.

Водночас Постанова № 363, що змінила порядок розрахунку ЧЧПД, як уже було сказано вище, оприлюднена тільки 27 квітня. А на цю дату окремі підприємства вже могли подати Розрахунок до податкового органу і, можливо, встигли навіть перерахувати платіж, розрахований за «старими» правилами. При цьому, згідно з Постановою № 363, починаючи з 1 січня 2019 року ставка ЧЧПД для більшості підприємств змінилася і тепер залежить від обсягу ЧП за звітний період наростаючим підсумком. Така ставка становить:

  • 50 % – якщо обсяг ЧП не перевищує 50 млн грн.;
  • 90 % – якщо обсяг ЧП перевищує 50 млн грн.

Нагадаємо, що раніше ставка ЧЧПД за загальним правилом становила 75 %.

Крім того, набуття чинності Постанови № 363 позбавило окремі підприємства права на використання пільгової (зниженої) ставки ЧЧПД, яка застосовувалася ними до 1 січня 2019 року.

Що ж робити тим підприємствам, які до появи Постанови № 363 вже встигли відзвітувати за I квартал 2019 року за старими правилами?

У листі від 08.05.19 р. № 14809/7/99-99-15-02-01-17 (далі – Лист № 14809) ДФС роз'яснила, як діяти таким платникам. А саме – підприємства, які до граничного строку подання Розрахунку (10 травня 2019 року):

  • встигли відреагувати на зміни в Порядку № 138 – могли подати до податкового органу новий Розрахунок. У ньому вони повинні були відобразити суму платежу, розрахованого за новими правилами;
  • не встигли – повинні будуть подати після 10 травня уточнюючий Розрахунок за I квартал 2019 року.

Які особливості подання уточнюючого Розрахунку?

Ці особливості також роз'яснено в Листі № 14809:

  • по-перше, законодавчо затверджена форма Розрахунку не передбачає внесення уточнень. Тому фахівці ДФС рекомендують платникам поставити до Розрахунку позначку «уточнюючий» самостійно. До речі, в електронній формі Розрахунку розробники передбачили поле для такої позначки;
  • по-друге, у такому уточнюючому Розрахунку потрібно зазначити тільки суми збільшення (зменшення) платежу ЧЧПД, відображеного в раніше поданому Розрахунку за I квартал 2019 року. Треба розуміти, що в уточнюючому Розрахунку платник повинен заповнити тільки рядки 07 таПри цьому сума ЧЧПД до зменшення відображається зі знаком «мінус».

Також ми вважаємо, що суми ЧЧПД до збільшення, відображені в уточнюючому Розрахунку, потрібно буде перерахувати до бюджету до або одночасно з поданням такого Розрахунку.

Увага! ЧЧПД прирівнюється до дивідендів. Тому підприємства разом із таким платежем зобов'язані перерахувати до бюджету також і доплату за авансовими внесками з податку на прибуток згідно з пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Сума такої доплати становить 18 % від суми ЧЧПД до збільшення.

Чи чекають підприємство штрафні санкції та пеня, якщо в уточнюючому Розрахунку буде відображена сума ЧЧПД до збільшення?

Про це в Листі № 14809 не сказано нічого. А згідно з роз'ясненням у ЗІР (категорія 102.23.02) штрафні санкції при самостійному виправленні помилок у Розрахунку не застосовуються. Оскільки платіж ЧЧПД відсутній у переліку податків і зборів у ст. 9 та 10 ПК.

Проте в ЗІР (категорія 102.25) є також роз'яснення, згідно з яким недоплата (несвоєчасна сплата) ЧЧПД, самостійно виявлена платником, тягне за собою застосування штрафу і пені згідно зі ст. 126 та 129 ПК, а також накладення адміністративного штрафу на посадових осіб підприємства згідно зі ст. 1632 КУпАП. Але ми сподіваємося, що в цьому випадку податковий орган не буде так жорстко ставитися до платників. Адже зміни до порядку визначення ЧЧПД набули чинності після закінчення звітного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
08.07.2025
З 5 липня в Україні відновлюється обов’язкове подання статистичної звітності
Президент 3 липня підписав Закон від 18.06.2025 № 4505-IX, він офіційно опублікований 5 липня і з цього дня набув чинності. Верховна Рада підтримала зміни до п. 1 Закону від 03.03.2022 № 2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнн...
Нове
25.08.2025
Відповіді ШІ не є доказом для суду: Верховний Суд
Відповіді штучного інтелекту не визнаються як джерело достовірної науково доведеної інформації, тому відхилення судом клопотання про дослідження їх як доказу у справі є правомірним. Больше по теме: Електронний договір та первинний документ як доказ у разі конфлікту Штучний інтелект може бути корисн...
25.08.2025
Як виключити відомості про засновників громадського об’єднання
У цьому матеріалі докладніше роз'яснюємо, як виключити інформацію про засновників громадського об'єднання: куди звернутися, які необхідні документи, яка вартість послуги та строки розгляду документів. Більше за темою: Як призначити нового директора підприємства, якщо всі засновники перебувають за к...
25.08.2025
Чи подавати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень, якщо такі подавалися за попередні звітні періоди
Показники уточнюючих розрахунків будуть враховані у податковій декларації з ПДВ за останній податковий період року, в якому їх подано, незалежно від того, який звітний період в них уточнювався (звітний період року, за який проводиться обрахунок, чи попередніх років). Більше за темою: Частка викорис...
Кращі матеріали