Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Змінився норматив відрахувань ЧЧПД: як бути тим, хто відзвітував за старими правилами

16.05.2019

27 квітня 2019 року набула чинності постанова КМУ від 24.04.19 р. № 363 (далі – Постанова № 363), якою були внесені зміни до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138 (далі – Порядок № 138). Зазначені документи стосуються механізму визначення частини чистого прибутку (доходу) (далі – ЧЧПД), який державні унітарні підприємства, а також їх об'єднання повинні щоквартально перераховувати до держбюджету згідно зі ст. 111 Закону від 21.09.06 р. № 185-V. Завважимо, що комунальні підприємства також сплачують ЧЧПД, але до місцевого бюджету, у порядку і за ставкою, які затверджені рішенням місцевої ради. Тому Постанова № 363 їх не стосується.

Сума ЧЧПД відображається в Розрахунку, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 16.05.11 р. № 285.

При цьому сума платежу ЧЧПД визначається за такою формулою (п. 1 Порядку № 138):

ЧЧПД = Ставка ЧЧПД х (ЧП + Д + ФРП),

де ЧП – чистий прибуток підприємства. Є показником рядка 2350 форм № 2, № 2-м, № 2-мс за відповідний звітний період. Або сальдо рахунка 79 «Фінансові результати» на кінець звітного періоду (до закриття на субрахунок 441 «Прибуток нерозподілений»);

Д – сума дооцінки основних засобів і нематеріальних активів, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді (Дт 41 «Капітал у дооцінках» – Кт 441);

ФРП – сума невикористаних фондів розвитку підприємства, списана на нерозподілений прибуток у звітному періоді в обсязі, який визначений органом управління такого підприємства за наявності фінансових ресурсів (Дт 426 «Фонди спеціального призначення» – Кт 441).

Завважимо, що Розрахунок за I квартал 2019 року разом із фінзвітністю за цей період слід було подати податковому органу не пізніше 10 травня цього року, а сам платіж – сплатити не пізніше 20 травня.

Водночас Постанова № 363, що змінила порядок розрахунку ЧЧПД, як уже було сказано вище, оприлюднена тільки 27 квітня. А на цю дату окремі підприємства вже могли подати Розрахунок до податкового органу і, можливо, встигли навіть перерахувати платіж, розрахований за «старими» правилами. При цьому, згідно з Постановою № 363, починаючи з 1 січня 2019 року ставка ЧЧПД для більшості підприємств змінилася і тепер залежить від обсягу ЧП за звітний період наростаючим підсумком. Така ставка становить:

  • 50 % – якщо обсяг ЧП не перевищує 50 млн грн.;
  • 90 % – якщо обсяг ЧП перевищує 50 млн грн.

Нагадаємо, що раніше ставка ЧЧПД за загальним правилом становила 75 %.

Крім того, набуття чинності Постанови № 363 позбавило окремі підприємства права на використання пільгової (зниженої) ставки ЧЧПД, яка застосовувалася ними до 1 січня 2019 року.

Що ж робити тим підприємствам, які до появи Постанови № 363 вже встигли відзвітувати за I квартал 2019 року за старими правилами?

У листі від 08.05.19 р. № 14809/7/99-99-15-02-01-17 (далі – Лист № 14809) ДФС роз'яснила, як діяти таким платникам. А саме – підприємства, які до граничного строку подання Розрахунку (10 травня 2019 року):

  • встигли відреагувати на зміни в Порядку № 138 – могли подати до податкового органу новий Розрахунок. У ньому вони повинні були відобразити суму платежу, розрахованого за новими правилами;
  • не встигли – повинні будуть подати після 10 травня уточнюючий Розрахунок за I квартал 2019 року.

Які особливості подання уточнюючого Розрахунку?

Ці особливості також роз'яснено в Листі № 14809:

  • по-перше, законодавчо затверджена форма Розрахунку не передбачає внесення уточнень. Тому фахівці ДФС рекомендують платникам поставити до Розрахунку позначку «уточнюючий» самостійно. До речі, в електронній формі Розрахунку розробники передбачили поле для такої позначки;
  • по-друге, у такому уточнюючому Розрахунку потрібно зазначити тільки суми збільшення (зменшення) платежу ЧЧПД, відображеного в раніше поданому Розрахунку за I квартал 2019 року. Треба розуміти, що в уточнюючому Розрахунку платник повинен заповнити тільки рядки 07 таПри цьому сума ЧЧПД до зменшення відображається зі знаком «мінус».

Також ми вважаємо, що суми ЧЧПД до збільшення, відображені в уточнюючому Розрахунку, потрібно буде перерахувати до бюджету до або одночасно з поданням такого Розрахунку.

Увага! ЧЧПД прирівнюється до дивідендів. Тому підприємства разом із таким платежем зобов'язані перерахувати до бюджету також і доплату за авансовими внесками з податку на прибуток згідно з пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Сума такої доплати становить 18 % від суми ЧЧПД до збільшення.

Чи чекають підприємство штрафні санкції та пеня, якщо в уточнюючому Розрахунку буде відображена сума ЧЧПД до збільшення?

Про це в Листі № 14809 не сказано нічого. А згідно з роз'ясненням у ЗІР (категорія 102.23.02) штрафні санкції при самостійному виправленні помилок у Розрахунку не застосовуються. Оскільки платіж ЧЧПД відсутній у переліку податків і зборів у ст. 9 та 10 ПК.

Проте в ЗІР (категорія 102.25) є також роз'яснення, згідно з яким недоплата (несвоєчасна сплата) ЧЧПД, самостійно виявлена платником, тягне за собою застосування штрафу і пені згідно зі ст. 126 та 129 ПК, а також накладення адміністративного штрафу на посадових осіб підприємства згідно зі ст. 1632 КУпАП. Але ми сподіваємося, що в цьому випадку податковий орган не буде так жорстко ставитися до платників. Адже зміни до порядку визначення ЧЧПД набули чинності після закінчення звітного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
24.10.2025
Оформлення довіреності у разі перебування за кордоном
Міністерство юстиції пояснює, як людина може оформити нотаріально посвідчену довіреність у країні свого перебування і чи буде такий документ чинним на території України. Більше за темою: Як оформити довіреність на отримання зарплати мобілізованого працівника? Як оформити довіреність на підписання ...
24.10.2025
Коли можливий достроковий вихід на пенсію через дії роботодавця
Право на призначення дострокової пенсії за віком мають особи, трудовий договір з якими розірвано за ініціативи власника або уповноваженого ним органу у зв’язку з виявленими невідповідностями працівника займаній посаді за станом здоров’я у порядку, визначеному КМУ, яким на день звіль...
24.10.2025
Об’єкт та база оподаткування для ЮО – платників ЄП четвертої групи
Для отримання інформації щодо нормативної оцінки земельних ділянок необхідно звертатися до територіальних підрозділів Держгеокадастру за місцем розташування земельних ділянок.  Більше за темою: Особливості подання та заповнення уточнюючої декларації єдинниками четвертої групи у 2025 році ...
Кращі матеріали