Зміна коду УКТЗЕД після митного оформлення

Читайте за темою:

Складання РК при зміні коду УКТ ЗЕД

Як правило, код УКТЗЕД при продажах в Україні імпортного товару зазначають у податковій накладній (далі – ПН) на підставі даних митної декларації (далі – МД). Проте бувають ситуації, коли ПН на продаж такого товару виписується до того, як оформлено МД. Наприклад, це може статися, коли:

• ПН складається на дату отримання від покупця передоплати за товар, який ще не ввезений на територію України. А за фактом оформлення МД код УКТЗЕД цього товару змінився;
• продається товар, який був увезений на підставі тимчасової МД, а потім при оформленні додаткової МД код був змінений.

У таких ситуаціях код УКТЗЕД слід виправити. Як роз’яснює податкова в Індивідуальній податковій консультації від 11.12.19 р. № 1850/6/99-00-07-03-02-15/ІПК (далі – ІПК № 1850), зробити це потрібно шляхом оформлення розрахунку коригування (далі – РК) з кодом причини коригування в графі 2.2 «104». Тобто потрібно рядок (рядки) з неправильним кодом зняти (показник гр. 7 зазначити зі знаком «–») і додати рядок (рядки) з правильним кодом. Цей РК не призводить до зміни суми компенсації вартості товару, оскільки є нульовим, тому реєструє його в ЄРПН постачальник. Причому виправити код УКТЗЕД потрібно за всім ланцюжком постачання товару аж до кінцевого споживача. На цьому також роблять акцент податківці в ІПК № 1850. 

Також податкова зазначає, що ПН із помилкою в коді УКТЗЕД не зможе служити підставою для відображення податкового кредиту покупцем (ЗІР, категорія 101.16; Індивідуальна податкова консультація ДФС від 30.01.19 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тим самим ще раз підтверджує, що код УКТЗЕД слід уточнювати після завершення процедури митного оформлення. Тобто на дату оформлення МД. 

У зв’язку із цим виникає запитання про податковий кредит, відображений на підставі ПН, яка була виписана на передоплату до ввезення товару в Україну. Завважимо, що в цій ситуації право на податковий кредит у покупця повинне зберігатися. Адже на дату оформлення ПН ніякої помилки допущено не було.