Изменение кода УКТВЭД после таможенного оформления

Читайте по теме:

Составление РК при изменении кода УКТ ВЭД

Как правило, код УКТВЭД при продажах в Украине импортного товара указывают в налоговой накладной (далее – НН) на основании данных таможенной декларации (далее – ТД). Однако бывают ситуации, когда НН на продажу такого товара выписывается до того, как оформлена ТД. Например, это может произойти, когда:

• НН составляется на дату получения от покупателя предоплаты за товар, который еще не ввезен на территорию Украины. А по факту оформления ТД код УКТВЭД этого товара изменился;
• продается товар, который был ввезен на основании временной ТД, а потом при оформлении дополнительной ТД код был изменен.

В таких ситуациях код УКТВЭД следует исправить. Как разъясняет налоговая в Индивидуальной налоговой консультации от 11.12.19 г. № 1850/6/99-00-07-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 1850), сделать это нужно путем оформления расчета корректировки (далее – РК) с кодом причины корректировки в графе 2.2 «104». То есть нужно строку (строки) с неправильным кодом снять (показатель гр. 7 указать со знаком «–») и добавить строку (строки) с правильным кодом. Этот РК не приводит к изменению суммы компенсации стоимости товара, так как является нулевым, поэтому регистрирует его в ЕРНН поставщик. Причем исправить код УКТВЭД нужно по всей цепочке поставки товара вплоть до конечного потребителя. На этом также делают акцент налоговики в ИНК № 1850. 

Также налоговая отмечает, что НН с ошибкой в коде УКТВЭД не сможет служить основанием для отражения налогового кредита покупателем (ОИР, категория 101.16; Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 30.01.19 г. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тем самым еще раз подтверждает, что код УКТВЭД следует уточнять после завершения процедуры таможенного оформления. То есть на дату оформления ТД. 

В связи с этим возникает вопрос о налоговом кредите, отраженном на основании НН, которая была выписана на предоплату до ввоза товара в Украину. Отметим, что этой ситуации право на налоговый кредит у покупателя должно сохраняться. Ведь на дату оформления НН никакой ошибки допущено не было.