ДПС нагадує єдинникам четвертої групи про звітність і строки сплати зобов’язань

ГУ ДПС у Житомирській області нагадує, що Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються гл. 1 розд. XIV Податкового кодексу (далі – ПК). 

Відповідно до пп. 91.1 п. 91 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПК платники єдиного податку третьої групи, які станом на 31 липня 2023 року використовували особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. XX ПК, та не відмовилися від їх використання самостійно, з 1 серпня 2023 року автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. XX ПК. 

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік (п. 294.1 ПКу). 

Платники єдиного податку четвертої групи: 

• самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПК (пп. 295.9.1 ПК); 
• сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах: 
  • у І кварталі – 10 %;  
  • у II кварталі – 10 %;  
  • у III кварталі – 50 %; 
  • у IV кварталі – 30 % (пп. 295.9.2 ПК). 

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (далі – Декларація № 578). 

Статтею 297¹ ПК передбачені особливості визначення загального мінімального податкового зобов'язання платників єдиного податку. 

Першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов'язання, є 2022 рік (п. 64 підрозд. 10 розд. XX ПК). 

Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (абзац перший п. 297¹.1 ПК).  

Тимчасово, з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше ніж до 1 серпня 2023 року, положення розд. ХІV ПК застосовувались з урахуванням особливостей, визначених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК. 

Так, абзацом третім пп. 9.7 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК встановлено, що платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК, що зобов’язані визначити загальне мінімальне податкове зобов’язання платників єдиного податку, подають звітність за звітний період – грудень як податкову декларацію платника єдиного податку за ІV квартал податкового (звітного) року, в якій розраховують зобов’язання платників єдиного податку наростаючим підсумком, загальне мінімальне податкове зобов’язання. 

Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, затвердженого наказом Мінфіну від 26.04.2022 № 124 (далі – Декларація № 124). 

Ураховуючи те, що єдиний податок платниками четвертої групи сплачується щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, то юридичній особі, яка станом на 31.07.2023 перебувала на спрощеній системі з особливостями оподаткування, та з 01.08.2023 автоматично вважається платником єдиного податку четвертої групи, на якій вона перебувала у 2022 році до обрання особливостей оподаткування, необхідно: 

• подати до 30.10.2023 (включно) загальну та звітну(і) Декларації № 578 на поточний 2023 рік (за період з 01.08.2023 по 31.12.2023) до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та місцем розташування земельної (их) ділянки (ок). У складі таких декларацій на поточний 2023 рік подається, зокрема, додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік», як невід’ємна частина Декларації № 578. При цьому, якщо розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) 2022 рік здійснюється в складі Декларації № 124 за грудень 2022 року, то показники додатка 3 до Декларації № 578 не заповнюються (в паперовому вигляді проставляються прочерки); 
• сплатити єдиний податок за ІІІ квартал 2023 року – до 30.10.2023 (включно) та ІV квартал 2023 року – до 30.01.2024 (включно). 

https://zt.tax.gov.ua/