ГНС напоминает плательщикам четвертой группы об отчетности и сроках уплаты обязательств

ГУ ГНС в Житомирской области напоминает, что Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога устанавливаются гл. 1 разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК). 

Согласно пп. 91.1 п. 91 подразд. 8 разд. XX «Переходные положения» НК плательщики единого налога третьей группы, которые на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. XX НК, и не отказались от их использования самостоятельно, с 1 августа 2023 года автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. XX НК

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога, в частности четвертой группы, является календарный год (п. 294.1 НК). 

Плательщики единого налога четвертой группы: 

• самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК (пп. 295.9.1 НК); 
• уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах: 
  • в I квартале – 10 %; 
  • во II квартале – 10 %; 
  • в III квартале – 50 %; 
  • в IV квартале – 30 % (пп. 295.9.2 НК). 

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация № 578). 

Статьей 297¹ НК предусмотрены особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков единого налога. 

Первым годом, за который определяется минимальное налоговое обязательство, является 2022 год (п. 64 разд. 10 разд. XX НК). 

Плательщики единого налога – владельцы, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, принадлежащих членам такого фермерского хозяйства и используемых таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год (абзац первый п. 297¹.1 НК). 

Временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее 1 августа 2023 года, положения разд. XIV НК применялись с учетом особенностей, определенных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК. 

Так, абзацем третьим пп. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК установлено, что плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установлены п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК, которые обязаны определить общее минимальное налоговое обязательство плательщиков единого налога, представляют отчетность за отчетный период – декабрь как налоговую декларацию плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года, в которой рассчитывают обязательства плательщиков единого налога нарастающим итогом, общее минимальное налоговое обязательство. 

Форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине, утвержденного приказом Минфина от 26.04.2022 № 124 (далее – Декларация № 124).

Учитывая то, что единый налог плательщиками четвертой группы уплачивается ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, то юридическому лицу, которое на 31.07.2023 находилось на упрощенной системе с особенностями налогообложения, и с 01.08.2023 автоматически считается плательщиком единого налога четвертой группы, на которой она находилась в 2022 году до избрания особенностей налогообложения, необходимо: 

• представить до 30.10.2023 (включительно) общую и отчетную(ые) Декларации № 578 на текущий 2023 год (за период с 01.08.2023 по 31.12.2023) в контролирующий орган по своему местонахождению и местоположению земельного(их) участка. В составе таких деклараций на текущий 2023 год подается, в частности, приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год», как неотъемлемая часть Декларации № 578. При этом, если расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) 2022 год осуществляется в составе Декларации № 124 за декабрь 2022 года, то показатели приложения 3 к Декларации № 578 не заполняются (в бумажном виде проставляются прочерки); 
• уплатить единый налог за ІІІ квартал 2023 года – до 30.10.2023 (включительно) и ІV квартал 2023 года – до 30.01.2024 (включительно). 

https://zt.tax.gov.ua/