ДФС щодо боргових зобов’язань за операціями із пов’язаними особами — нерезидентами, які невраховані у фінрезультаті до оподаткування станом на 01.01.2016 р.

ДФСУ в листі від 24.05.2016 р. № 11229/6/99-99-15-02-02-15 розглянула листа щодо боргових зобов’язань, які виникли за операціями з пов’язаними особами — нерезидентами.

Так, згідно з положеннями п. 140.2 ПКУ, обмеження на врахування процентів у витратах стосується процентних витрат платника за борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями з пов’язаними особами — нерезидентами.

Водночас для розрахунку обмежень, установлених п. 140.2 ПКУ, невраховані проценти станом на 01.01.2016 р. відповідно до п. 141.1 ПКУ зменшуються на 5% і додаються до суми процентів, нарахованих на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у I кварталі 2016 року.

Наприклад: проценти, нараховані на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у I кварталі 2016 року, збільшені на суму неврахованих процентів станом на 01.01.2016 р. згідно з п. 141.1ПКУ та зменшених на 5%, не перевищують обмеження, визначені п. 140.2 ПКУ, то сума таких несписаних процентів станом на 01.01.2016 р., зменшена на 5%, ураховується в зменшення фінрезультату до оподаткування в декларації з податку на прибуток підприємств за I квартал 2016 року.

Джерело : http://www.interbuh.com.ua/ua/documen...