ФОП, який заборгував ЄСВ за 2017-2018 рр. чекає штраф і пеня

Недоїмка з ЄСВ та «сплячий» ФОП

«Сплячий» ФОП не отримав відповіді на скаргу про скасування вимоги з ЄСВ: план дій

Відповідальність за порушення у сфері ЄСВ

Нагадуємо про необхідність своєчасної та в повному обсязі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та погашення наявної заборгованості. І пропонується прийняти до уваги (на прикладі), скільки коштів слід перерахувати фізичній особі - підприємцю, який має заборгованість по єдиному внеску за 2017 і 1 півріччя 2018 року.

Так, за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 р. № 2464-VI передбачено накладення штрафу у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум та на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу (стаття 25).

Приклад: ФОП на загальній системі оподаткування, який у 2017-2018 рр. не працював, не отримував доходів та не сплачував податків і єдиного внеску, звернувся до ДФС за допомогою у визначенні суми коштів, які йому слід перерахувати для повного погашення заборгованості. Дата перерахування – 6 вересня 2018 року.

Нагадаємо, що починаючи з 1 січня 2017 року фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, які не отримали дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці року, зобов'язані сплачувати єдиний внесок за себе не менше мінімального страхового внеску за місяць: у 2017 році не менше 704 грн. за місяць, у 2018 – не менше 819,06 грн. за місяць.

Граничний термін перерахування єдиного внеску за 2017 рік – 9 лютого 2018 року та від цього року внесок сплачується щокварталу по строку 19 квітня 2018 року, 19 липня 2018 року, 19 жовтня 2018 року, 19 січня 2019 року та за поданим звітом за 2018 рік (по строку 9 лютого 2019 року ) – в день подання такого звіту.

Звільнення від сплати єдиного внеску за себе передбачено:

• у 2017 році для ФОП, якщо вони є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
• у 2018 році для ФОП, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Розрахунок суми внеску, штрафу та пені для ФОП на загальній системі оподаткування, який сплачує заборгованість з єдиного внеску за 2017 - 1 півр. 2018рр. 6 вересня 2018 року.

1. ЄСВ за 2017 рік (граничний термін сплати 09.02.2018): 704 грн. Х 12 = 8448 грн.

2. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2017 рік: 8448 х20% = 1689,60 грн.

3. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2017 рік: (8448 х 0,1%) Х 209 днів = 1765,63 грн.

4. ЄСВ за 1 кв. 2018 року (граничний термін сплати 19.04.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

5. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 1 кв. 2018 року: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

6. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 1 кв. 2018 року: (2457,18 х 0,1%) х 140 днів = 344 грн.

7. ЄСВ за 2 кв. 2018 року (граничний термін сплати 19.07.2018): 819,06 грн. х 3 = 2457,18 грн.

8. Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2 кв. 2018 року: 2457,18 х 20% = 491,44 грн.

9. Пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ за 2 кв. 2018 року: (2457,18 х 0,1%) Х 49 днів = 120,40 грн.

Разом до сплати 18264,87 грн. = 13362,36 (ЄСВ за 2017 - 1 півріччя 2018 рр.) + 2672,48 (штраф 20%) + 2230,03 (пеня 0,1%). У разі, якщо платник не сплатить вказаної суми 6 вересня, суму пені слід перерахувати.

Щодо адміністративної відповідальності за несплату внеску (ст.165-1 КУпАП):

- за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто 5100 грн.),

- накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 680 до 1360 грн.);

- за несплату або несвоєчасну сплату внеску у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (понад 5100 грн.) - накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1360 до 2040 грн.).

Якщо зазначені дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, це тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів (від 2550 до 5100 грн.).

Нагадуємо, єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Розстрочення та відстрочення заборгованості зі сплати ЄСВ не передбачено. Заборгованість не підлягає списанню. Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується.

Дізнатися про наявність/відсутність заборгованості з єдиного внеску можна особисто звернувшись до ДФС з відповідною письмовою заявою, або через «Електронний кабінет», обравши в меню приватної частини кабінету «Стан розрахунків з бюджетом»: goo.gl/FGH2FT

https://www.facebook.com/sfs.cherkasy