Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Медичні КНП | Бухоблік та оподаткування

Облік грантів та міжнародної технічної допомоги

Софія Гриневич

30.05.2023

0 1 1781

Гранти є одним із джерел фінансування обумовлених проєктів. У період воєнного стану для підтримки бізнесу гранти надаються як державою, так і нерезидентами, міжнародними організаціями. Зокрема, з літа 2022 широко обговорюваним є проєкт «єРобота» (для розвитку бізнесу, на садівництво, теплиці тощо).

У статті розповімо:

які надходження є грантами і що їх відрізняє від безповоротної фінансової допомоги, подарунків; у чому особливість міжнародної технічної допомоги;
як відобразити в бухобліку отримання та використання грантів;
наслідки з податку на прибуток, чи є різниці за грантами;
чи оподатковуються суми гранту ПДВ.

Про наслідки отримання гранту платником єдиного податку йшлося у статті «Чи обкладати єдиним податком отриманий грант».

Особливості обліку інвалютних цільових надходжень – «Інвалютне цільове фінансування: чи є місце курсовим різницям?».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік матеріальна допомога ПДВ бухоблік цільове фінансування грант міжнародна технічна допомога питання-відповіді приклад податок на прибуток бухгалтерські проведення

Зміст

Що таке грант
- Яка процедура отримання гранту?
- Що таке міжнародна технічна допомога (МТД)?
- Що являють собою бюджетні гранти?
Бухгалтерський облік
- Таблиця 1. Бухгалтерський облік цільового фінансування
Податок на прибуток
- Загальні правила
- Особливі правила
- Таблиця 2. Різниці з податку на прибуток за бюджетними грантами
- - - * Бюджетний грант у визначенні пп. 14.1.2771 ПК. За Переліком № 867 його надавачем є Український культурний фонд. Тож у разі отримання гранту від іншої організації (навіть якщо це бюджетна програма), у контексті ПК це не буде саме «бюджетним грантом» і спецрізниці не застосовуватимуться.
- Окремі пільги
ПДВ
- Загальні правила
- ПДВ-пільги для МТД-проєктів
- Чи треба нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ у разі застосування пільги щодо МТД?
- Таблиця 3. Облік гранту на книговидавництво
- - - * Вхідний ПДВ включено до вартості придбань, оскільки вони беруть участь у звільнених від обкладення ПДВ операціях (пп. 197.1.25 ПК).
- - - ** На практиці в наведеній ситуації типово саме в цей момент визнають дохід поточного періоду Дт 482 - Кт 718. Тому платникам податків рекомендуємо отримати відповідне роз’яснення від контролюючого органу. Адже правильним було б зафіксувати освоєння коштів як дохід майбутніх періодів Дт 482 - Кт 69. А коли фіксуватимуться витрати поточного періоду, пов’язані з виконанням гранту, тоді й доходи поточного періоду виникатимуть.
- - - *** Різниці не застосовуємо, оскільки грант – не бюджетний (у розумінні пп. 14.1.2771 ПК).
- - - **** Одночасно з визнанням витрат, пов’язаних із виконанням гранту, фіксують дохід від цільового фінансування. Фактично в цій ситуації витрати на виготовлення продукції виникли під час її реалізації, тому саме в цей момент фіксують дохід від цільового фінансування (застосування цього варіанта ускладнене тим, що неможливо достеменно встановити частину витрат у виготовленій продукції, яка профінансована саме грантом, тому то часто на практиці визнання доходу фіксують за фактом освоєння коштів на виробництво).
- Таблиця 4. Облік гранту на придбання необоротних активів (капінвестиції)
- - - * Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті, «профінансований» грантом (адже на придбання обладнання використано 360 000 грн, у т. ч. ПДВ – 60 000 грн). Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Відповідно, дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно до його суми (п. 18 Н(П)СБО 15). Тому сума цільового фінансування (усі 360 000 грн) спершу відображається як дохід майбутніх періодів (Кт 69), і під час амортизації пропорційно до неї в доходах поточного періоду: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практиці застосовують альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту»). Тоді на 60 000 грн відразу під час фіксації проведенням податкового кредиту було б Дт 482 - Кт 745. А під час нарахування амортизації розподілялася б решта цільового фінансування (умовно було б не 2 400, а 2 000 грн щомісячно, «розподілялося б» протягом строку корисного використання не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проведення за таким підходом див. у статті «Ремонти та поліпшення основних засобів за рахунок цільового фінансування».
- - - Та цей варіант автору не імпонує, про що зазначалося вище.
- - - Тому варто визначити свій підхід у наказі про облікову політику (особливо актуально, якщо на кону значні суми).
- - - ** Можна використовувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.
- Висновки

Статті за темою

17.04.2025

Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток

Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...

24.03.2025

Як показати в обліку повернення комісії банком?

Ситуація. Банк повертає підприємству суму комісії, стягнуту під час отримання підприємством коштів як оплати товару, здійсненої покупцем карткою. Це відбувається у зв’язку з поверненням коштів за придбаний товар покупцю на картку. «Повернення» комісії відбувається так: банк пове...

10.03.2025

Паливні картки на підприємстві

Паливні картки, як і талони на пально-мастильні матеріали (далі – ПММ), є доволі зручним способом оптового придбання ПММ із подальшим їх використанням у міру потреби. Розглянемо: якими документами регулюється використання паливних карток; які види паливних карток бувають та які особливості...

Популярне

11.04.2025

Військово-обліковий документ: чи потрібний для встановлення інвалідності

Як відомо, з 01.01.2025 стартувала масштабна реформа: на зміну МСЕК прийшла система оцінювання повсякденного функціонування. Проходження шляху до статусу інвалідності значно спрощується, адже більшість процесів скорочено та цифровізовано. Усі етапи оцінювання фіксуються в електронній системі, що уне...

18.02.2025

Оцінювання повсякденного функціонування особи: новації документального оформлення інвалідності від МОЗ

Нагадуємо, що всі функції МСЕК передано експертним командам, які діють на базі багатопрофільних лікарень із залученням лікарів-практиків різних спеціальностей. У статті «Реформа МСЕК: що очікує медичні КНП») ми розглянули новації, запроваджені урядом в сфері реформування МСЕК. А зараз по...

14.02.2025

Стратегія розвитку системи охорони здоров’я: що очікує медичні КНП

Уряд схвалив Стратегію розвитку системи охорони здоров’я на період до 2030 року та затвердив Операційний план заходів з її реалізації у 2025-2027 роках. Про те, що у зв’язку з цим очікувати медичним КНП, – докладно у статті. Уряд схвалив Стратегію розвитку системи охорони здоров&rs...

Нове

06.05.2025

Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?

Здавалося б, питання не нове, уже давно поставлено крапку в ньому – важлива наявність договору на утилізацію. Але змінилася позиція ДПС! На думку контролерів, навіть тимчасове зберігання загрожує екоподатком…Приведемо роз’яснення податківців та надамо контраргументи та рекомендаці...

28.04.2025

Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?

Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...

28.04.2025

Виправляємо помилки в декларації з податку на нерухомість

У цій статті розповімо, як виправити помилки в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухомість), а також для наочності дамо фрагменти заповнення уточнюючої декларації. У цій статті розповімо, як виправити помилки в декларації з податку на ...

Кращі матеріали

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Щорічні додаткові відпустки: чи може медичне КНП не надавати під час війни?

Підставою для написання цієї статті стало звернення бухгалтера медичного КНП. Колективним договором закладу передбачено декілька видів додаткових щорічних відпусток як за шкідливі та важкі умови праці, так і за особливий характер праці, зокрема за ненормований робочий день. Чи можна не надавати їх п...

0 0 74

05.07.2024

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Надання первинної меддопомоги: нюанси режиму та графіка роботи

Первинну меддопомогу надають пацієнтам відповідно до режиму роботи медичного КНП (годин приймання пацієнтів). Проте людина не обирає, коли їй хворіти, і організм не підлаштований під графік роботи медзакладів. Тож інколи виникає потреба звернутися за меддопомогою поза годинами приймання пацієнтів. П...

0 0 125

15.05.2024

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Щорічні відпустки в медичному КНП: тривалість для різних категорій працівників

Не за горами сезон відпусток. Крім щорічної основної працівникам, зокрема, закладів охорони здоров’я можуть надаватися і щорічні додаткові відпустки. І тут багато що залежить від профілю закладу, виконуваної роботи, посади або професії, стажу роботи. Тому медичним КНП неодмінно стане у пригоді...

0 0 157

29.03.2024