Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Транспортно-експедиторські послуги і податок на доходи нерезидента

Якщо при наданні транспортно-експедиторських послуг залучається нерезидент-юрособа (експедитор та/або перевізник), то неминуче постає питання про податок на доходи нерезидента (або, як його ще називають, податок на репатріацію). Загальний порядок нарахування і сплати цього податку викладено в консультації «Послуги від нерезидентів: облік та оподаткування». Тут розглянемо тільки особливості нарахування і сплати даного податку при наданні транспортно-експедиторських послуг у різних ситуаціях.

СИТУАЦІЯ 1. Замовник – резидент, експедитор (він же перевізник) – нерезидент

Які договірні відносини між сторонами?

Як відомо, за договором транспортного експедирування (далі – ТЕ) завдання експедитора – організувати надання замовнику комплексу послуг, пов'язаних із перевезенням вантажу (ст. 1 Закону № 1955). У цей комплекс входять не тільки послуги безпосередньо перевезення, але й інші пов'язані з нею послуги (навантаження-розвантаження, складування і т. п.). При цьому надавати такі послуги експедитор може самостійно або із залученням третіх осіб. У даній ситуації експедитор сам організовує перевезення і сам же надає послуги перевезення (тобто відносно перевезення договір ТЕ буде прямим). При цьому в договорі окремо вказуються:

  • плата за транспортно-експедиторські послуги (винагорода експедитора за організацію перевезення);
  • вартість послуг перевезення, які експедитор самостійно надає в рамках договору ТЕ.

На замітку! Рекомендуємо розділяти в договорі ТЕ ці складові вартості, навіть коли організатор перевезення і фактичний виконавець послуг перевезення – одна й та сама особа (експедитор). Адже і з точки зору ПДВ (див. «Послуги транспортного експедирування»), і з точки зору податку на доходи нерезидента (див. далі в цій консультації) ці виплати обкладаються по-різному.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
16.07.2025
5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за травень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за травень 2025 року. Наведено 5 найцікавіших судових рішень, які допомогуть платникам податків уникнути повторення чужих помилок. Чи можна уточнити податкову звітність у період між отриманням акта документальної перевірки та прийняття...
14.07.2025
Види діяльності: на що впливає КВЕД?
У статті розглянуто, з якою метою використовується КВЕД суб’єктами господарювання, на які аспекти може вплинути вибір виду діяльності та як змінити інформацію про види діяльності в ЄДР. Інформація про види діяльності, якими займається суб’єкт господарювання, міститься в Єдиному державном...
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
Кращі матеріали