Заповнюємо декларацію екоподатку правильно

21.07.2017 4249 0 2

Податкова декларація екологічного податку (далі – декларація) подається платниками щокварталу за формою, затвердженою Наказом № 715. Граничний строк подання декларації за ІІ квартал цього року – 9 серпня. У консультації розповімо, як без помилок заповнити декларацію.

Загальні положення

Разом із декларацією подаються 9 додатків. При цьому платники екоподатку заповнюють тільки додатки 1–6, додатки 7–9 – інформаційні, у них наведено кодифікатори забруднюючих речовин (далі – ЗР).

Подання декларації

При здійсненні викидів ЗР стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти, розміщенні відходів у спеціально відведених для цього місцях або на об'єктах декларація подається до органу ДФС за місцем розміщення таких джерел забруднення, об'єктів і місць (пп. 250.2.1 ПК).

Якщо місце подання декларації не збігається з місцем перебування платника на податковому обліку, то до контролюючого органу, у якому такий платник зареєстрований, подається копія декларації в ті ж строки, тобто протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (п. 250.8 ПК).

При утворенні радіоактивних відходів і тимчасовому розміщенні їх понад установлений у ліцензії строк декларація подається за місцем знаходження платника на податковому обліку.

Якщо платник має декілька джерел забруднення або місць розміщення відходів у різних адміністративно-територіальних одиницях (коди КОАТУУ різні), то декларація подається окремо за кожним джерелом і місцем розміщення.

Якщо декілька джерел забруднення або місць розміщення відходів знаходяться в межах однієї адміністративно-територіальної одиниці (код КОАТУУ той самий), подається одна декларація.

Платник, який числиться на обліку в органі ДФС у місті з районним поділом, а джерела забруднення та місця розташування відходів знаходяться на території цього міста, може подати одну декларацію за місцем своєї податкової реєстрації.

Заповнення декларації

Проаналізувавши подану підприємствами звітність з екоподатку за І квартал, ГУ ДФС у Дніпропетровській області виявила найпоширеніші помилки, які допускають платники в декларації (таке повідомлення розміщене на сайті ДФС у Дніпропетровській області).

Розглянемо в табл. 1, на що слід звернути увагу при заповненні декларації та додатків до неї.

Таблиця 1

№ з / п	На що звернути увагу	У чому полягає помилка	Як має бути
1	2	3	4
1	Ставки екоподатку	Неправильно застосовуються ставки екоподатку. Зокрема, використовувалися ставки, що діяли в 2016 році	Ставки екоподатку та коефіцієнти до них, що діють у 2017 році, наведено в ст. 243, 245–248 ПК
2	Застосування коефіцієнтів до ставок	У гр. 5 додатка 2 і графах 5 і 6 додатка 3 наводиться значення коригувальної ставки коефіцієнта. У тому випадку, коли коефіцієнт дорівнює 1, підприємства ставлять прочерк або 0
3	Коди ЗР	Указуються коди груп ЗР, а не коди самих речовин, або взагалі коди не вказуються	Коди ЗР наведено в додатках 7–9. При цьому окремо зазначено коди груп і коди ЗР. Наприклад, якщо здійснювалися викиди аміаку, то треба брати код 243.1.002, а не 243.1.000 (це код групи)
4	Заповнення додатків	Заповнюються додатки, які не відповідають здійснюваному виду забруднення навколишнього середовища	Наказом № 715 затверджено додатки за кожним видом екоподатку. Якщо в підприємства відсутній об'єкт оподаткування за будь-яким видом, то відповідний додаток не заповнюється

Наведемо в табл. 2 порядок заповнення окремих рядків додатків до декларації.

Таблиця 2

№ рядка / графи	Назва рядка/графи	Яка інформація наводиться
1	2	3
Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення»
4/5	Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період	Сумарне значення екоподатку за всіма викидами
4.1/2	Код ЗР	Код речовини з кодифікатора в додатку 7. Перелік ЗР, що викидаються в атмосферу кожним джерелом забруднення, є в дозволі на здійснення викидів
4.1/3	Фактичний обсяг викидів, т	Кількість викидів ЗР протягом кварталу
4.1/4	Ставка податку	Ставка за викиди ЗР в атмосферу, установлена в ст. 243 ПК, для кожної речовини окрема
4.1/5	Розмір	Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована для кожної ЗР за формулою: гр. 3 х гр. 4 ряд. 4.1
Додаток 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти»
4/6	Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період	Сумарне значення екоподатку за всіма скидами
4.1/2	Код ЗР	Код ЗР із кодифікатора в додатку 8
4.1/3	Об'єкт оподаткування	Фактична кількість скидів у тоннах
4.1/4	Ставка податку	Ставка, передбачена ст. 245 ПК
4.1/5	Коефіцієнт	При скиданні ЗР у ставки та озера (тобто закриті водойми) податок розраховується із застосуванням коефіцієнта 1,5, який і вказується при необхідності в цій графі ряд. 4.1. Якщо цей коефіцієнт не застосовується, проставляється цифра «1» (п. 249.5 ПК)
4.1/6	Розмір	Сума податку до сплати до бюджету, розрахована для кожної ЗР за формулою: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 ряд. 4.1
Додаток 3 «Розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях або на об'єктах»
4/7	Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період	Сумарне значення екоподатку за всіма відходами
4.1/2	Код відходів	Код відходу з кодифікатора в додатку 9
4.1/3	Об'єкт оподаткування	Фактична кількість відходів у тоннах
4.1/4	Ставка податку	Ставка, передбачена ст. 246 ПК
4.1/5, 6	Коефіцієнти	Коефіцієнт, що дорівнює 3, застосовується відповідно до п. 246.4 ПК при розміщенні відходів на смітниках, на яких не виключається повне забруднення повітря або водних об'єктів. Розмір іншого коефіцієнта залежить від місця розташування відходів і становить (п. 246.5 ПК): – 3, якщо відходи знаходяться в межах населеного пункту або на відстані менше 3 км від нього; – 1, якщо відходи знаходяться на відстані більше 3 км від населеного пункту
4.1/7	Розмір	Сума податку до сплати до бюджету, розрахована для кожного виду відходу за формулою гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 х гр. 6 ряд. 4.1
Додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)»
–	Назва	Зобов'язання з екоподатку розраховується експлуатуючими організаціями (операторами) АЕС і дослідницьких реакторів. У цьому полі наводяться назви таких станцій і реакторів (графи 3–6). У подальшому інформація за кожним показником наводиться в графі, що відповідає певній АЕС або реактору
4	Податкове зобов'язання за звітний період, усього	Сумарне значення екоподатку за утворення радіоактивних відходів за всіма станціями і реакторами, у гривнях із копійками
4.1	Сума податкового зобов'язання	Сума екоподатку за утворення радіоактивних відходів за кожним об'єктом (АЕС або реактором)
4.1.1	Податкове зобов'язання за обсяг виробленої електричної енергії	Розраховується за формулою:ряд. 4.1.2 х ряд. 4.1.3
4.1.2	Фактичний обсяг	Фактичний обсяг виробленої електроенергії за звітний квартал (кВт•год)
4.1.3	Ставка	Ставка, зазначена в п. 247.1 ПК (зараз – 0,0114 грн. за 1 кВт•год)
4.2	Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних відходів	Сумарне значення екоподатку за обсяг високоактивних радіоактивних відходів та обсяг високоактивних джерел іонізуючого випромінювання
4.2.1	Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних радіоактивних відходів	Сума екоподатку за обсяг прийнятих у сховище протягом звітного кварталу високоактивних відходів і за обсяг відходів, накопичених у сховищі до 01.04.09 р.
4.2.1.1	Прийнятих у сховище	Сума розрахованого екоподатку за обсяг високоактивних відходів, прийнятих у сховище протягом звітного кварталу
4.2.1.1.1	Обсяг радіоактивних відходів	Указується в м³
4.2.1.1.2	Собівартість зберігання	Собівартість зберігання 1 м³ високоактивних відходів, утворених їх виробниками у звітному кварталі
4.2.1.1.3	Коригувальний коефіцієнт	Згідно з п. 247.2 ПК такий коефіцієнт для високоактивних відходів становить 50
4.2.1.2	Накопичених у сховищах	Сума розрахованого екоподатку за обсяг високоактивних відходів, накопичених у сховищах до 01.04.09 р.
4.2.1.2.1	Обсяг радіоактивних відходів	Указується в м³
4.2.1.2.2	Собівартість зберігання	Собівартість зберігання 1 м³ високоактивних відходів, утворених їх виробниками до 01.04.09 р.
4.2.1.2.3	Коефіцієнт реструктуризації	Застосовується при розрахунку екоподатку до 01.04.19 р. і становить 1/32 (п. 249.7 ПК). У рядку відображається його значення у вигляді десяткового дробу в розмірі 0,03125. У наступних періодах дорівнює нулю
4.2.1.2.4	Коригувальний коефіцієнт	Коефіцієнт, передбачений п. 247.2 ПК
4.2.2 (4.2.2.1-4.2.2.2)	Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних джерел іонізуючого випромінювання	Див. заповнення рядків 4.2.1.1–4.2.1.2. Тільки тут обсяг таких джерел вказується в см³
4.3, 4.3.1– 4.3.2	Податкове зобов'язання за обсяг середньоі низькоактивних відходів	Див. заповнення рядків 4.2, 4.2.1, 4.2. Коригувальний коефіцієнт у цьому випадку дорівнює 2 (п. 247.2 ПК)
Додаток 5 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів і сплачується за придбання джерел(а) іонізуючого випромінювання»
4/5	Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період	Сумарне значення екоподатку за всіма джерелами іонізуючого випромінювання
4.1/2	Кількість ідентичних джерел іонізуючого випромінювання	Кількість однакових джерел, придбаних виробниками відходів
4.1/3	Вартість джерела іонізуючого випромінювання	Договірна вартість джерела (без урахування ПДВ) на дату його придбання
4.1/4	Ставка	Згідно з п. 249.7 ПК ставка становить 10 % договірної вартості без урахування ПДВ. У рядку вказується значення 0,1
4.1/5	Розмір	Сума екоподатку, розрахована як добуток показників граф 2–4 ряд. 4.1
Додаток 6 «Розрахунок за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк»
4/6	Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період	Сумарне значення екоподатку за всіма видами радіоактивних відходів
4.1/2	Категорія відходів	Високо-, середньоабо низькоактивні відходи
4.1/3.1, 3.2	Об'єкт оподаткування, м³, см³	Фактичний обсяг радіоактивних відходів (джерел іонізуючого випромінювання), які зберігаються в їх виробника понад установлений строк
4.1/4.1, 4.2	Ставка податку, грн/м³, грн/см³	Ставка, передбачена п. 248.1 ПК (залежно від категорії та виду радіоактивних відходів)
4.1/5	Строк	Кількість повних календарних кварталів, понад які зберігаються такі відходи (п. 249.8 ПК)
4.1/6	Розмір	Сума екоподатку, розрахованого за вказаною в цій графі формулою

Висновки

Останній день подання декларації з екоподатку за ІІ квартал 2017 року – 9 серпня. Декларація подається за формою, затвердженою Наказом № 715, і складається з розрахункової частини декларації та 9 додатків.

Додатки 1–6 призначені для розрахунку податкових зобов'язань за кожним видом екоподатку, а в додатках 7–9 наведено кодифікатори ЗР, які використовуються при їх заповненні.

податкова звітність екологічний податок податкова декларація декларація з екологічного податку квартальна звітність звітність