Заповнюємо декларацію екоподатку правильно
21.07.2017 4251 0 2
Податкова декларація екологічного податку (далі – декларація) подається платниками щокварталу за формою, затвердженою Наказом № 715. Граничний строк подання декларації за ІІ квартал цього року – 9 серпня. У консультації розповімо, як без помилок заповнити декларацію.
Загальні положення
Разом із декларацією подаються 9 додатків. При цьому платники екоподатку заповнюють тільки додатки 1–6, додатки 7–9 – інформаційні, у них наведено кодифікатори забруднюючих речовин (далі – ЗР).
Подання декларації
При здійсненні викидів ЗР стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти, розміщенні відходів у спеціально відведених для цього місцях або на об'єктах декларація подається до органу ДФС за місцем розміщення таких джерел забруднення, об'єктів і місць (пп. 250.2.1 ПК).
Якщо місце подання декларації не збігається з місцем перебування платника на податковому обліку, то до контролюючого органу, у якому такий платник зареєстрований, подається копія декларації в ті ж строки, тобто протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (п. 250.8 ПК).
При утворенні радіоактивних відходів і тимчасовому розміщенні їх понад установлений у ліцензії строк декларація подається за місцем знаходження платника на податковому обліку.
Якщо платник має декілька джерел забруднення або місць розміщення відходів у різних адміністративно-територіальних одиницях (коди КОАТУУ різні), то декларація подається окремо за кожним джерелом і місцем розміщення.
Якщо декілька джерел забруднення або місць розміщення відходів знаходяться в межах однієї адміністративно-територіальної одиниці (код КОАТУУ той самий), подається одна декларація.
Платник, який числиться на обліку в органі ДФС у місті з районним поділом, а джерела забруднення та місця розташування відходів знаходяться на території цього міста, може подати одну декларацію за місцем своєї податкової реєстрації.
Заповнення декларації
Проаналізувавши подану підприємствами звітність з екоподатку за І квартал, ГУ ДФС у Дніпропетровській області виявила найпоширеніші помилки, які допускають платники в декларації (таке повідомлення розміщене на сайті ДФС у Дніпропетровській області).
Розглянемо в табл. 1, на що слід звернути увагу при заповненні декларації та додатків до неї.
Таблиця 1
№ |
На що звернути увагу |
У чому полягає помилка |
Як має бути |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Ставки екоподатку |
Неправильно застосовуються ставки екоподатку. Зокрема, використовувалися ставки, що діяли в 2016 році |
Ставки екоподатку та коефіцієнти до них, що діють у 2017 році, наведено в ст. 243, 245–248 ПК |
2 |
Застосування коефіцієнтів до ставок |
У гр. 5 додатка 2 і графах 5 і 6 додатка 3 наводиться значення коригувальної ставки коефіцієнта. У тому випадку, коли коефіцієнт дорівнює 1, підприємства ставлять прочерк або 0 |
|
3 |
Коди ЗР |
Указуються коди груп ЗР, а не коди самих речовин, або взагалі коди не вказуються |
Коди ЗР наведено в додатках 7–9. При цьому окремо зазначено коди груп і коди ЗР. Наприклад, якщо здійснювалися викиди аміаку, то треба брати код 243.1.002, а не 243.1.000 (це код групи) |
4 |
Заповнення додатків |
Заповнюються додатки, які не відповідають здійснюваному виду забруднення навколишнього середовища |
Наказом № 715 затверджено додатки за кожним видом екоподатку. Якщо в підприємства відсутній об'єкт оподаткування за будь-яким видом, то відповідний додаток не заповнюється |
Наведемо в табл. 2 порядок заповнення окремих рядків додатків до декларації.
Таблиця 2
№ |
Назва рядка/графи |
Яка інформація наводиться |
1 |
2 |
3 |
Додаток 1 |
||
4/5 |
Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період |
Сумарне значення екоподатку за всіма викидами |
4.1/2 |
Код ЗР |
Код речовини з кодифікатора в додатку 7. Перелік ЗР, що викидаються в атмосферу кожним джерелом забруднення, є в дозволі на здійснення викидів |
4.1/3 |
Фактичний обсяг викидів, т |
Кількість викидів ЗР протягом кварталу |
4.1/4 |
Ставка податку |
Ставка за викиди ЗР в атмосферу, установлена в ст. 243 ПК, для кожної речовини окрема |
4.1/5 |
Розмір |
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована для кожної ЗР за формулою: гр. 3 х гр. 4 ряд. 4.1 |
Додаток 2 |
||
4/6 |
Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період |
Сумарне значення екоподатку за всіма скидами |
4.1/2 |
Код ЗР |
Код ЗР із кодифікатора в додатку 8 |
4.1/3 |
Об'єкт оподаткування |
Фактична кількість скидів у тоннах |
4.1/4 |
Ставка податку |
Ставка, передбачена ст. 245 ПК |
4.1/5 |
Коефіцієнт |
При скиданні ЗР у ставки та озера (тобто закриті водойми) податок розраховується із застосуванням коефіцієнта 1,5, який і вказується при необхідності в цій графі ряд. 4.1. Якщо цей коефіцієнт не застосовується, проставляється цифра «1» (п. 249.5 ПК) |
4.1/6 |
Розмір |
Сума податку до сплати до бюджету, розрахована для кожної ЗР за формулою: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 ряд. 4.1 |
Додаток 3 |
||
4/7 |
Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період |
Сумарне значення екоподатку за всіма відходами |
4.1/2 |
Код відходів |
Код відходу з кодифікатора в додатку 9 |
4.1/3 |
Об'єкт оподаткування |
Фактична кількість відходів у тоннах |
4.1/4 |
Ставка податку |
Ставка, передбачена ст. 246 ПК |
4.1/5, 6 |
Коефіцієнти |
Коефіцієнт, що дорівнює 3, застосовується відповідно до п. 246.4 ПК при розміщенні відходів на смітниках, на яких не виключається повне забруднення повітря або водних об'єктів. |
4.1/7 |
Розмір |
Сума податку до сплати до бюджету, розрахована для кожного виду відходу за формулою гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 х гр. 6 ряд. 4.1 |
Додаток 4 |
||
– |
Назва |
Зобов'язання з екоподатку розраховується експлуатуючими організаціями (операторами) АЕС і дослідницьких реакторів. У цьому полі наводяться назви таких станцій і реакторів (графи 3–6). У подальшому інформація за кожним показником наводиться в графі, що відповідає певній АЕС або реактору |
4 |
Податкове зобов'язання за звітний період, усього |
Сумарне значення екоподатку за утворення радіоактивних відходів за всіма станціями і реакторами, у гривнях із копійками |
4.1 |
Сума податкового зобов'язання |
Сума екоподатку за утворення радіоактивних відходів за кожним об'єктом (АЕС або реактором) |
4.1.1 |
Податкове зобов'язання за обсяг виробленої електричної енергії |
Розраховується за формулою:ряд. 4.1.2 х ряд. 4.1.3 |
4.1.2 |
Фактичний обсяг |
Фактичний обсяг виробленої електроенергії за звітний квартал (кВт•год) |
4.1.3 |
Ставка |
Ставка, зазначена в п. 247.1 ПК (зараз – 0,0114 грн. за 1 кВт•год) |
4.2 |
Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних відходів |
Сумарне значення екоподатку за обсяг високоактивних радіоактивних відходів та обсяг високоактивних джерел іонізуючого випромінювання |
4.2.1 |
Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних радіоактивних відходів |
Сума екоподатку за обсяг прийнятих у сховище протягом звітного кварталу високоактивних відходів і за обсяг відходів, накопичених у сховищі до 01.04.09 р. |
4.2.1.1 |
Прийнятих у сховище |
Сума розрахованого екоподатку за обсяг високоактивних відходів, прийнятих у сховище протягом звітного кварталу |
4.2.1.1.1 |
Обсяг радіоактивних відходів |
Указується в м3 |
4.2.1.1.2 |
Собівартість зберігання |
Собівартість зберігання 1 м3 високоактивних відходів, утворених їх виробниками у звітному кварталі |
4.2.1.1.3 |
Коригувальний коефіцієнт |
Згідно з п. 247.2 ПК такий коефіцієнт для високоактивних відходів становить 50 |
4.2.1.2 |
Накопичених у сховищах |
Сума розрахованого екоподатку за обсяг високоактивних відходів, накопичених у сховищах до 01.04.09 р. |
4.2.1.2.1 |
Обсяг радіоактивних відходів |
Указується в м3 |
4.2.1.2.2 |
Собівартість зберігання |
Собівартість зберігання 1 м3 високоактивних відходів, утворених їх виробниками до 01.04.09 р. |
4.2.1.2.3 |
Коефіцієнт реструктуризації |
Застосовується при розрахунку екоподатку до 01.04.19 р. і становить 1/32 (п. 249.7 ПК). У рядку відображається його значення у вигляді десяткового дробу в розмірі 0,03125. У наступних періодах дорівнює нулю |
4.2.1.2.4 |
Коригувальний коефіцієнт |
Коефіцієнт, передбачений п. 247.2 ПК |
4.2.2 (4.2.2.1-4.2.2.2) |
Податкове зобов'язання за обсяг високоактивних джерел іонізуючого випромінювання |
Див. заповнення рядків 4.2.1.1–4.2.1.2. Тільки тут обсяг таких джерел вказується в см3 |
4.3, 4.3.1– 4.3.2 |
Податкове зобов'язання за обсяг середньоі низькоактивних відходів |
Див. заповнення рядків 4.2, 4.2.1, 4.2. Коригувальний коефіцієнт у цьому випадку дорівнює 2 (п. 247.2 ПК) |
Додаток 5 |
||
4/5 |
Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період |
Сумарне значення екоподатку за всіма джерелами іонізуючого випромінювання |
4.1/2 |
Кількість ідентичних джерел іонізуючого випромінювання |
Кількість однакових джерел, придбаних виробниками відходів |
4.1/3 |
Вартість джерела іонізуючого випромінювання |
Договірна вартість джерела (без урахування ПДВ) на дату його придбання |
4.1/4 |
Ставка |
Згідно з п. 249.7 ПК ставка становить 10 % договірної вартості без урахування ПДВ. У рядку вказується значення 0,1 |
4.1/5 |
Розмір |
Сума екоподатку, розрахована як добуток показників граф 2–4 ряд. 4.1 |
Додаток 6 |
||
4/6 |
Податкове зобов'язання за звітний (податковий) період |
Сумарне значення екоподатку за всіма видами радіоактивних відходів |
4.1/2 |
Категорія відходів |
Високо-, середньоабо низькоактивні відходи |
4.1/3.1, 3.2 |
Об'єкт оподаткування, м3, см3 |
Фактичний обсяг радіоактивних відходів (джерел іонізуючого випромінювання), які зберігаються в їх виробника понад установлений строк |
4.1/4.1, 4.2 |
Ставка податку, грн/м3, грн/см3 |
Ставка, передбачена п. 248.1 ПК (залежно від категорії та виду радіоактивних відходів) |
4.1/5 |
Строк |
Кількість повних календарних кварталів, понад які зберігаються такі відходи (п. 249.8 ПК) |
4.1/6 |
Розмір |
Сума екоподатку, розрахованого за вказаною в цій графі формулою |
Висновки
Останній день подання декларації з екоподатку за ІІ квартал 2017 року – 9 серпня. Декларація подається за формою, затвердженою Наказом № 715, і складається з розрахункової частини декларації та 9 додатків.
Додатки 1–6 призначені для розрахунку податкових зобов'язань за кожним видом екоподатку, а в додатках 7–9 наведено кодифікатори ЗР, які використовуються при їх заповненні.
Коментарі до матеріалу