Заполняем декларацию эконалога правильно
21.07.2017 4251 0 2
Налоговая декларация экологического налога (далее – декларация) подается плательщиками ежеквартально по форме, утвержденной Приказом № 715. Предельный срок подачи декларации за ІІ квартал этого года – 9 августа. В консультации расскажем, как без ошибок заполнить декларацию.
Общие положения
Вместе с декларацией подаются 9 приложений. При этом плательщики эконалога заполняют только приложения 1–6, приложения 7–9 – информационные, в них приведены кодификаторы загрязняющих веществ (далее – ЗВ).
Подача декларации
При осуществлении выбросов ЗВ стационарными источниками загрязнения в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты, размещении отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах декларация подается в орган ГФС по месту размещения таких источников загрязнения, объектов и мест (пп. 250.2.1 НК).
Если место подачи декларации не совпадает с местом пребывания плательщика на налоговом учете, то в контролирующий орган, в котором такой плательщик зарегистрирован, подается копия декларации в те же сроки, то есть в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 250.8 НК).
При образовании радиоактивных отходов и временном размещении их сверх установленного в лицензии срока декларация подается по месту нахождения плательщика на налоговом учете.
Если плательщик имеет несколько источников загрязнения или мест размещения отходов в разных административно-территориальных единицах (коды КОАТУУ разные), то декларация подается отдельно по каждому источнику и месту размещения.
Если несколько источников загрязнения или мест размещения отходов находятся в пределах одной административно-территориальной единицы (код КОАТУУ один и тот же), подается одна декларация.
Плательщик, который числится на учете в органе ГФС в городе с районным разделением, а источники загрязнения и места расположения отходов находятся на территории этого города, может подать одну декларацию по месту своей налоговой регистрации.
Заполнение декларации
Проанализировав поданную предприятиями отчетность по эконалогу за І квартал, ГУ ГФС в Днепропетровской области выявила самые распространенные ошибки, которые допускают плательщики в декларации (такое сообщение размещено на сайте ГФС в Днепропетровской области).
Рассмотрим в табл. 1, на что следует обратить внимание при заполнении декларации и приложений к ней.
Таблица 1
№ |
На что обратить внимание |
В чем заключается ошибка |
Как должно быть |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Ставки эконалога |
Неправильно применяются ставки эконалога. В частности, использовались ставки, действовавшие в 2016 году |
Ставки эконалога и коэффициенты к ним, действующие в 2017 году, приведены в ст. 243, 245–248 НК |
2 |
Применение коэффициентов к ставкам |
В гр. 5 приложения 2 и графах 5 и 6 приложения 3 приводится значение корректирующего ставки коэффициента. В том случае, когда коэффициент равен 1, предприятия ставят прочерк или 0 |
|
3 |
Коды ЗВ |
Указываются коды групп ЗВ, а не коды самих веществ, или вообще коды не указываются |
Коды ЗВ приведены в приложениях 7–9. При этом отдельно указаны коды групп и коды ЗВ. Например, если осуществлялись выбросы аммиака, то надо брать код 243.1.002, а не 243.1.000 (это код группы) |
4 |
Заполнение приложений |
Заполняются приложения, которые не соответствуют осуществляемому виду загрязнения окружающей среды |
Приказом № 715 утверждены приложения по каждому виду эконалога. Если у предприятия отсутствует объект налогообложения по какому-либо виду, то соответствующее приложение не заполняется |
Приведем в табл. 2 порядок заполнения отдельных строк приложений к декларации.
Таблица 2
№ |
Название строки/графы |
Какая информация приводится |
1 |
2 |
3 |
Приложение 1 |
||
4/5 |
Налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период |
Суммарное значение эконалога по всем выбросам |
4.1/2 |
Код ЗВ |
Код вещества из кодификатора в приложении 7. Перечень ЗВ, выбрасываемых в атмосферу каждым источником загрязнения, есть в разрешении на осуществление выбросов |
4.1/3 |
Фактический объем выбросов, т |
Количество выбросов ЗВ в течение квартала |
4.1/4 |
Ставка налога |
Ставка за выбросы ЗВ в атмосферу, установленная в ст. 243 НК, для каждого вещества отдельная |
4.1/5 |
Размер |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная для каждого ЗВ по формуле: гр. 3 х гр. 4 стр. 4.1 |
Приложение 2 |
||
4/6 |
Налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период |
Суммарное значение эконалога по всем сбросам |
4.1/2 |
Код ЗВ |
Код ЗВ из кодификатора в приложении 8 |
4.1/3 |
Объект налогообложения |
Фактическое количество сбросов в тоннах |
4.1/4 |
Ставка налога |
Ставка, предусмотренная ст. 245 НК |
4.1/5 |
Коэффициент |
При сбросе ЗВ в пруды и озера (т. е. закрытые водоемы) налог рассчитывается с применением коэффициента 1,5, который и указывается при необходимости в этой графе стр. 4.1. Если этот коэффициент не применяется, проставляется цифра «1» (п. 249.5 НК) |
4.1/6 |
Размер |
Сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная для каждого ЗВ по формуле: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 стр. 4.1 |
Приложение 3 |
||
4/7 |
Налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период |
Суммарное значение эконалога по всем отходам |
4.1/2 |
Код отходов |
Код отхода из кодификатора в приложении 9 |
4.1/3 |
Объект налогообложения |
Фактическое количество отходов в тоннах |
4.1/4 |
Ставка налога |
Ставка, предусмотренная ст. 246 НК |
4.1/5, 6 |
Коэффициенты |
Коэффициент, равный 3, применяется в соответствии с п. 246.4 НК при размещении отходов на свалках, на которых не исключается полное загрязнение воздуха или водных объектов. |
4.1/7 |
Размер |
Сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная для каждого вида отхода по формуле: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 х гр. 6 стр. 4.1 |
Приложение 4 |
||
– |
Название |
Обязательство по эконалогу рассчитывается эксплуатирующими организациями (операторами) АЭС и исследовательских реакторов. В этом поле приводятся названия таких станций и реакторов (графы 3–6). В дальнейшем информация по каждому показателю приводится в графе, соответствующей определенному АЭС или реактору |
4 |
Налоговое обязательство за отчетный период, всего |
Суммарное значение эконалога за образование радиоактивных отходов по всем станциям и реакторам, в гривнях с копейками |
4.1 |
Сумма налогового обязательства |
Сумма эконалога за образование радиоактивных отходов по каждому объекту (АЭС или реактору) |
4.1.1 |
Налоговое обязательство за объем произведенной электрической энергии |
Рассчитывается по формуле: стр. 4.1.2 х стр. 4.1.3 |
4.1.2 |
Фактический объем |
Фактический объем выработанной электроэнергии за отчетный квартал (кВт•ч.) |
4.1.3 |
Ставка |
Ставка, указанная в п. 247.1 НК (сейчас – 0,0114 грн. за 1 кВт•ч) |
4.2 |
Налоговое обязательство за объем высокоактивных отходов |
Суммарное значение эконалога за объем высокоактивных радиоактивных отходов и объем высокоактивных источников ионизирующего излучения |
4.2.1 |
Налоговое обязательство за объем высокоактивных радиоактивных отходов |
Сумма эконалога за объем принятых в хранилище в течение отчетного квартала высокоактивных отходов и за объем отходов, накопленных в хранилище до 01.04.09 г. |
4.2.1.1 |
Принятых в хранилище |
Сумма рассчитанного эконалога за объем высокоактивных отходов, принятых в хранилище в течение отчетного квартала |
4.2.1.1.1 |
Объем радиоактивных отходов |
Указывается в м3 |
4.2.1.1.2 |
Себестоимость хранения |
Себестоимость хранения 1 м3 высокоактивных отходов, образованных их производителями в отчетном квартале |
4.2.1.1.3 |
Корректирующий коэффициент |
Согласно п. 247.2 НК такой коэффициент для высокоактивных отходов составляет 50 |
4.2.1.2 |
Накопленных в хранилищах |
Сумма рассчитанного эконалога за объем высокоактивных отходов, накопленных в хранилищах до 01.04.09 г. |
4.2.1.2.1 |
Объем радиоактивных отходов |
Указывается в м3 |
4.2.1.2.2 |
Себестоимость хранения |
Себестоимость хранения 1 м3 высокоактивных отходов, образованных их производителями до 01.04.09 г. |
4.2.1.2.3 |
Коэффициент реструктуризации |
Применяется при расчете эконалога до 01.04.19 г. и составляет 1/32 (п. 249.7 НК). В строке отражается его значение в виде десятичной дроби в размере 0,03125. В следующих периодах равен нулю |
4.2.1.2.4 |
Корректирующий коэффициент |
Коэффициент, предусмотренный п. 247.2 НК |
4.2.2 (4.2.2.1–4.2.2.2) |
Налоговое обязательство за объем высокоактивных источников ионизирующего излучения |
См. заполнение строк 4.2.1.1–4.2.1.2. Только здесь объем таких источников указывается в см3 |
4.3, 4.3.1– 4.3.2 |
Налоговое обязательство за объем среднеи низкоактивных отходов |
См. заполнение строк 4.2, 4.2.1, 4.2. Корректирующий коэффициент в этом случае равен 2 (п. 247.2 НК) |
Приложение 5 |
||
4/5 |
Налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период |
Суммарное значение эконалога по всем источникам ионизирующего излучения |
4.1/2 |
Количество идентичных источников ионизирующего излучения |
Количество одинаковых источников, приобретенных производителями отходов |
4.1/3 |
Стоимость источника ионизирующего излучения |
Договорная стоимость источника (без учета НДС) на дату его приобретения |
4.1/4 |
Ставка |
Согласно п. 249.7 НК ставка составляет 10 % договорной стоимости без учета НДС. В строке указывается значение 0,1 |
4.1/5 |
Размер |
Сумма эконалога, рассчитанная как произведение показателей граф 2–4 стр. 4.1 |
Приложение 6 |
||
4/6 |
Налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период |
Суммарное значение эконалога по всем видам радиоактивных отходов |
4.1/2 |
Категория отходов |
Высоко-, среднеили низкоактивные отходы |
4.1/3.1, 3.2 |
Объект налогообложения, м3, см3 |
Фактический объем радиоактивных отходов (источников ионизирующего излучения), которые хранятся у их производителя сверх установленного срока |
4.1/4.1, 4.2 |
Ставка налога, грн/м3, грн/см3 |
Ставка, предусмотренная п. 248.1 НК (в зависимости от категории и вида радиоактивных отходов) |
4.1/5 |
Срок |
Количество полных календарных кварталов, сверх которых хранятся такие отходы (п. 249.8 НК) |
4.1/6 |
Размер |
Сумма эконалога, рассчитанного по указанной в этой графе формуле |
Выводы
Последний день подачи декларации по эконалогу за ІІ квартал 2017 года – 9 августа. Декларация подается по форме, утвержденной Приказом № 715, и состоит из расчетной части декларации и 9 приложений.
Приложения 1–6 предназначены для расчета налоговых обязательств по каждому виду эконалога, а в приложениях 7–9 приведены кодификаторы ЗВ, которые используются при их заполнении.
Комментарии к материалу